A、 当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可单独使用实质性分析程序获取充分、适当的证据
B、 在审计结束或临近结束时,注册会计师是否运用分析程序是可以选择的
C、 实质性分析程序与细节测试均可用于识别财务报表认定层次的重大错报
D、 在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度,以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供充分、适当的审计证据
答案：B
解析：解析:分析程序用于总体复核阶段是强制要求,注册会计师在这个阶段应当运用分析程序。
A、 当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可单独使用实质性分析程序获取充分、适当的证据
B、 在审计结束或临近结束时,注册会计师是否运用分析程序是可以选择的
C、 实质性分析程序与细节测试均可用于识别财务报表认定层次的重大错报
D、 在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度,以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供充分、适当的审计证据
答案：B
解析：解析:分析程序用于总体复核阶段是强制要求,注册会计师在这个阶段应当运用分析程序。
A. 内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性
B. 内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱
C. 内部审计人员缺乏足够的胜任能力
D. 内部审计没有采用系统、规范化的方法
解析：解析:如果存在下列情形之一,注册会计师不得利用内部审计的工作:(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性(选项A)。(2)内部审计人员缺乏足够的胜任能力(选项C)。(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法(选项D)。选项B,属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作的情形。
A. 注册会计师接受客户赠与的重要礼品,并被威胁将公开其收受礼品的事情。
B. 会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系
C. 客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工,最近曾担任会计师事务所的项目合伙人
D. 在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时,注册会计师担任该客户的辩护人
解析：解析:选项A属于因外在压力导致不利影响;选项D属于过度推介因素导致的不利影响。
A. 如果审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
B. 在出具无法表示意见的内部控制审计报告时,注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制,无法对内部控制的有效性发表意见,并单设段落说明无法表示意见的实质性理由
C. 在出具无法表示意见的内部控制审计报告时,注册会计师应当在内部控制审计报告中指明所执行的程序,并描述内部控制审计的特征
D. 只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据,注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告
解析：解析:注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序,也不应描述内部控制审计的特征,以避免报告使用者对无法表示意见的误解,所以C选项错误。
A. 由甲注册会计师的哥哥尽快处置全部经济利益
B. 由乙注册会计师复核甲注册会计师的工作
C. 由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作
D. 将甲注册会计师调离审计项目组
解析：解析:选项B,应当由项目组之外的人员来复核甲注册会计师的工作。
A. 如果上期财务报表已更正,且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师应当对本期财务报表和上期财务报表同时出具审计报告
B. 如果前任注册会计师以前出具了无保留意见的审计报告,注册会计师应当就此与适当层级的管理层沟通,并要求其告知前任注册会计师
C. 如果上期财务报表已更正,而前任注册会计师不同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段,指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了审计报告
D. 如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计,这种说明可以在一定程度上减轻注册会计师确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
解析：解析:选项A错误,如果上期财务报表已更正,且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师应当仅对本期财务报表出具审计报告;选项C错误,如果上期财务报表已更正,而前任注册会计师不同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段,指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了审计报告;选项D错误,如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计,但这并不减轻注册会计师确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。
A. 被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
B. 如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,表明注册会计师没有遵守审计准则
C. 由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险
D. 在按照审计准则的规定执行审计工作时,注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
解析：解析:如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报,并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。
A. 利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础
B. 注册会计师对内部审计人员的胜任能力的评价
C. 注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序
D. 注册会计师对内部审计在被审计单位中的地位、相关政策和程序是否足以支持内部审计人员的客观性的评价
解析：解析: 第一节利用内部审计工作
A. 检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件,确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有
B. 与被审计单位讨论,以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定
C. 结合银行借款等的检查,了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况
D. 采用公允价值模式的,说明公允价值的确定依据和方法,以及公允价值变动对损益的影响
解析：解析:B,确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定,这主要是分类的问题;选项D采用公允价值模式的,说明公允价值的确定依据和方法,以及公允价值变动对损益的影响,这主要是计价和分摊的问题。选项A和C的审计程序可以证明其“权利和义务”认定。
A. 以书面形式与企业董事会和经理层沟通
B. 发表无法表示意见
C. 在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段
D. 发表否定意见
解析：解析:如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段(选项C正确),对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露,提示内部控制审计报告使用者注意相关风险,但无须对其发表审计意见。
A. 确定期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报
B. 确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用
C. 确定会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
D. 确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报
解析：解析:注册会计师只需要确定期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报,不需要考虑对上期财务报表的影响,选项A错误。
