7.【单项选择题】关于实质性分析程序的以下说法中,正确的是()。

5.针对盘点存货的内部控制,下列说法中错误的是( )。

A. 　由负责保管存货的人员单独负责初盘工作,安排不同的工作人员进行复盘

B. 　为防止存货被遗漏或重复盘点,所有盘点过的存货贴盘点标签,注明存货品名、数量和盘点人员,完成盘点前检查现场确认所有存货均已贴上盘点标签

C. 　将不属于本单位的代其他方保管的存货单独堆放并作标识

D. 　汇总盘点结果,与存货账面数量进行比较,调查分析差异原因,并对认定的盘盈和盘亏提出账务调整建议,经仓储经理、生产经理、财务经理和总经理复核批准后入账

1.下列关于独立性的说法中，正确的是()。

A. 会计师事务所可以接受审计客户价值较低的礼品

B. 会计师事务所可以接受审计客户不超出正常业务活动中的款待

C. 关键审计合伙人的薪酬或业绩评价可以与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩

D. 职业道德准则禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排

7.【单项选择题】下列各项中,关于注册会计师对重大错报风险、检查风险和审计风险的理解中,错误的是()。

A. 　应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险,而认定层次重大错报风险又可分为固有风险和控制风险

B. 　可以通过合理设计和有效执行审计程序降低检查风险,但不可能将其降低为零

C. 　在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低

D. 　可以通过实施审计程序降低重大错报风险,但不可能将其降低为零

11.在实质性程序中,注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括()。

A. 　注册会计师愿意接受的审计风险水平

B. 　评估的重大错报风险水平

C. 　针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险

D. 　可接受的误拒风险水平

5.在确定特别风险时,注册会计师的下列做法中不正确的有()。

A. 　将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

B. 　直接假定被审计单位收入存在特别风险

C. 　直接假定被审计单位存货存在特别风险

D. 　将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

20.下列与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素中,属于舞弊的“机会”因素的有()。

A. 　管理层缺乏士气

B. 　组织结构复杂或不稳定

C. 　高级管理人员从事超出正常经营过程的重大关联方交易

D. 　内部控制存在缺陷

9.注册会计师负责甲公司2020年度财务报表审计业务,对于甲公司应收账款的准确性、计价和分摊认定,最直接相关的审计程序是( )。

A. 　采用积极方式函证应收账款的余额

B. 　检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况

C. 　将本年坏账准备的金额和去年比较分析

D. 　采用消极方式函证应收账款的余额

7.下列各项中,不属于被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的情形的是( )。

A. 　关键财务比率不佳

B. 　营运资金出现负数

C. 　违反有关资本或其他法定要求

D. 　存在债权人撤销财务支持的迹象

7.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,负责审计上市公司甲公司(从事厨房用具行业)2020年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下:(1)在接受委托后,A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因,得知原因是甲公司在某一重大会计估计问题上与前任注册会计师存在分歧。(2)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、会计估计、法律法规、关联方等)的必要程序。(3)A注册会计师向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明:①所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”;②已按照企业会计准则的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露;③已经向审计项目组披露了全部已知的关联方的特征、关联方关系及其交易。(4)厨房用具行业将于2021年执行更严格的化学成分限量标准(比如加强304不锈钢板的监管力度),甲公司的主要产品(非304不锈钢板制品)可能因此被淘汰。管理层提供了其对该事项的评估及相关书面声明,A注册会计师据此认为该事项不影响甲公司的持续经营能力。(5)2020年,甲公司以1000万元的价格向关联方购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程,预期不存在相关的内部控制,拟直接实施实质性程序。(6)2020年3月,甲公司向乙公司采购合同总价为80万元的钢材,钢材已入库。双方因钢材质量问题产生争议,甲公司未记录该笔采购交易。2020年11月,乙公司根据合同约定提出仲裁申请,要求甲公司全额支付货款并赔偿利息。截至2020年12月31日,该案件仍在听证过程中,甲公司认为尚未得出确切结论,未进行相关确认和披露。经过对整件事情的了解,A注册会计师认可甲公司的处理。要求:针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

13.【单项选择题】注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时,下列各项中,不属于评价内容的是()。

A. 　专家是否熟悉适用的财务报告编制基础的相关规定

B. 　专家的工作结果或结论的相关性和合理性,以及与其他审计证据的一致性

C. 　专家使用重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性

D. 　专家使用的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性