A、 审计证据包括与管理层认定相矛盾的信息
B、 注册会计师在以前审计中获取的信息可能构成审计证据
C、 信息的缺乏不构成审计证据
D、 被审计单位雇用的专家编制的信息也可以作为审计证据
答案：ABD
解析：解析:选项C错误,在某些情况下,信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据。
A、 审计证据包括与管理层认定相矛盾的信息
B、 注册会计师在以前审计中获取的信息可能构成审计证据
C、 信息的缺乏不构成审计证据
D、 被审计单位雇用的专家编制的信息也可以作为审计证据
答案：ABD
解析：解析:选项C错误,在某些情况下,信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据。
A. 在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作
B. 在审阅报告中提及原审计业务
C. 在审阅报告中说明业务变更的合理理由
D. 在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况
解析：解析:为了不让报告使用者产生误解,在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。只有将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。
A. 确定对组成部分执行的工作类型
B. 了解合并过程
C. 对重要组成部分实施风险评估程序
D. 对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序
解析：解析:如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计,集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序,而不是由集团项目组执行。
A. 穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式
B. 穿行测试是指追踪某笔交易从发生到处理的整个过程
C. 在执行穿行测试时,通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序
D. 穿行测试可以用来测试控制运行的有效性
解析：解析:选项B,“处理”不是交易的终点,最终被反映在财务报表上才是交易的终点,穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程;选项D,穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法。
A. 管理能力
B. 经营业绩
C. 执行业务的利润
D. 社会声誉
解析：解析:在进行考核和收益分配时,应当综合考虑合伙人的执业质量、管理能力、经营业绩、社会声誉等指标,不得以承接和执行业务的收入或利润作为首要指标,不应直接或变相以分所、部门、合伙人所在团队作为利润中心进行收益分配。
A. 在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性
B. 评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因
C. 评价管理层使用的重大假设是否合理
D. 当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时,评价这些意图和能力
解析：解析:对导致特别风险的会计估计,除实施《中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险采取的应对措施》和应用指南规定的其他实质性程序外,注册会计师还应当实施以下审计程序:(1)评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因,或者在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性(选项AB)。(2)评价管理层使用的重大假设是否合理(选项C)。(3)当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时,评价这些意图和能力(选项D)。
A. 注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项,包括沟通明显不重要的事项
B. 注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式
C. 如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报
D. 如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应该尽快征询法律意见,而不能与治理层沟通
解析：解析:注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项(除非法律法规禁止),但不必沟通明显不重要的事项,选项A错误;注册会计师与治理层的沟通通常采用书面形式,选项B错误;如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快与治理层沟通,选项D错误。
A. 删除管理层书面声明的草稿
B. 将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引
C. 获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿
D. 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
解析：解析:在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动包括:①删除或废弃被取代的审计工作底稿;②对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;③对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;④记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。选项C,专家的评估报告最终版本并不是在审计报告日前获取的,不属于事务性变动。
A. 集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序
B. 集团项目组应当参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序
C. 集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
D. 集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
解析：解析:如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内,识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成注册会计师的了解,集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序,选项B错误。
A. 对选出的特定项目进行测试,可以以测试结果推断总体结论
B. 审计抽样是对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
C. 采用审计抽样对项目进行测试时,所有抽样单元都有被选取的机会
D. 注册会计师在选取项目进行测试时,可以选择某总体包含的全部项目进行测试
解析：解析:选项A错误,对选出的特定项目进行测试,不推断总体。
A. 提醒财务报表使用者注意财务报表按照特殊目的编制基础编制
B. 发表非无保留意见的情形
C. 适用的财务报告编制基础要求管理层在财务报表中作出的披露
D. 对持续经营能力存在重大不确定性时作出的报告
解析：解析:在审计报告中包含强调事项段不影响审计意见。包含强调事项段不能代替下列情形:(1)根据审计业务的具体情况,按规定发表非无保留意见(选项B)。(2)适用的财务报告编制基础要求管理层在财务报表中作出的披露,或为实现公允列报所需的其他披露(选项C)。(3)当可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时作出的报告(选项D)。
