A、 针对应收账款余额,只能在资产负债表日后对其实施函证程序
B、 注册会计师通常在资产负债表日后适当的时间内实施函证
C、 如果在资产负债表日前对某项目实施函证程序,注册会计师应当在剩余期间实施控制测试,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
D、 如果在资产负债表日前对某项目实施函证程序,为将期中测试得出的结论合理延伸至期末所实施的程序必须包括实质性程序
答案：AC
解析：解析:选项A错误,针对应收账款余额,通常在资产负债表日后对其实施函证程序,不是必须;选项C错误,如果重大错报风险评估为低水平,注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。
A、 针对应收账款余额,只能在资产负债表日后对其实施函证程序
B、 注册会计师通常在资产负债表日后适当的时间内实施函证
C、 如果在资产负债表日前对某项目实施函证程序,注册会计师应当在剩余期间实施控制测试,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
D、 如果在资产负债表日前对某项目实施函证程序,为将期中测试得出的结论合理延伸至期末所实施的程序必须包括实质性程序
答案：AC
解析：解析:选项A错误,针对应收账款余额,通常在资产负债表日后对其实施函证程序,不是必须;选项C错误,如果重大错报风险评估为低水平,注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。
A. 财务报表审计的目标与范围
B. 出具审计报告的日期
C. 用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
D. 管理层和治理层的责任
解析：解析:审计业务约定书中会提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容,以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明,但不包括出具审计报告的日期。
A. 会计估计涉及的预测期的长度
B. 会计估计对假设变化的敏感性
C. 会计估计对判断的依赖程度
D. 会计估计依据不可观察到的输入数据的程度
解析：解析:与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列因素的影响:(1)会计估计对判断的依赖程度(选项C);(2)会计估计对假设变化的敏感性(选项B);(3)是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术;(4)预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性(选项A);(5)是否能够从外部来源获得可靠数据;(6)会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度(选项D)。
A. 应将韩美调离审计项目组
B. 不会对独立性产生不利影响
C. 应由审计项目组外的注册会计师复核韩美已执行的工作
D. 解除该项业务约定
解析：解析:会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属不得在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或经纪账户,除非该存款或经纪账户是按照正常的商业条件开立的。
A. 注册会计师通常不用关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提
B. 存货计价测试包括关注被审计单位是否恰当计提了存货跌价准备
C. 在对存货计价实施细节测试之前,注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致
D. 存货监盘程序主要是对存货的数量进行测试
解析：解析:注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提,故选项A不正确。
A. 1535000元
B. 1575000元
C. 1595000元
D. 1635000元
解析：解析:假定不考虑其他的因素,那么审计后确认的金额应该为经银行余额调节表调节后的金额,1585000+100000-50000=1635000(元)。
A. 在采用系统选样下,金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中
B. 选样间距的大小与注册会计师确定的误受风险和可容忍错报相关
C. 当总体错报数量增加时,样本规模小于传统变量抽样的样本规模
D. 当总体变异性较大时,需要注册会计师对总体进行分层
解析：解析:选项C,当总体错报数量增加时,样本规模可能大于传统变量抽样的样本规模;选项D,货币单元抽样中无须考虑总体的预计变异性,生成的样本自动分层,无需注册会计师进行分层。
A. 内部控制缺陷包括缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制
B. 如果识别出内部控制缺陷,注册会计师应当根据已执行的审计工作,确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷
C. 某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报表明存在值得关注的内部控制缺陷
D. 内部控制缺陷,是指注册会计师根据职业判断,认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合
解析：解析:选项C错误,某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报表明存在内部控制缺陷;选项D错误,注册会计师根据职业判断,认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合描述的是值得关注的内部控制缺陷。
A. 管理层对其他信息负责
B. 审计报告日后已获取的其他信息
C. 审计意见未涵盖其他信息
D. 注册会计师对其他信息的责任
解析：解析:选项B错误。审计报告的其他信息部分应当指明注册会计师于审计报告日前已获取的其他信息(如有)。对于上市实体财务报表审计,应当指明预期将于审计报告日后获取的其他信息(如有)。
A. 在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下,可以不函证
B. 在有充分证据表明函证很可能无效的情况下,可以不函证
C. 如果不对应收账款进行函证,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
D. 回函中附有免责条款或限制性条款,将使回函失去可靠性
解析：解析:选项D,回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一,但这种限制不一定使回函失去可靠性,注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性,实务中常见的这种免责条款的例子包括:①“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”;②“本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。
A. 审计工作底稿中应当记录复核人员姓名和复核时间
B. 项目合伙人应当复核所有审计工作底稿
C. 会计师事务所应当对上市实体财务报表审计业务实施项目质量复核
D. 应当由项目组内经验较为丰富的人员复核经验较为缺乏的人员编制的审计工作底稿
解析：解析:项目合伙人无须复核所有审计工作底稿,项目合伙人应当在审计过程中的适当时点复核审计工作底稿,包括与下列方面相关的工作底稿:①重大事项;②重大判断,包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断,以及得出的结论;③根据项目合伙人的职业判断,与项目合伙人的职责有关的其他事项。
