A、 评估的认定层次重大错报风险
B、 被审计单位管理层的配合程度
C、 函证信息与特定认定的相关性
D、 被询证者的客观性
答案:ACD
解析:解析:作出函证决策时注册会计师应当考虑:评估的认定层次重大错报风险(选项A)、函证程序针对的认定(选项C)、实施其他审计程序获取的审计证据。除此之外,注册会计师还可以考虑:(1)被询证者对函证事项的了解;(2)预期被询证者回复询证函的能力或意愿;(3)预期被询证者的客观性(选项D)。
A、 评估的认定层次重大错报风险
B、 被审计单位管理层的配合程度
C、 函证信息与特定认定的相关性
D、 被询证者的客观性
答案:ACD
解析:解析:作出函证决策时注册会计师应当考虑:评估的认定层次重大错报风险(选项A)、函证程序针对的认定(选项C)、实施其他审计程序获取的审计证据。除此之外,注册会计师还可以考虑:(1)被询证者对函证事项的了解;(2)预期被询证者回复询证函的能力或意愿;(3)预期被询证者的客观性(选项D)。
A. 审计项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任,并充分、适当地参与项目全过程
B. 应当实施项目质量复核的审计业务范围是所有上市公司的财务报表审计业务
C. 由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核
D. 只有当意见分歧得到解决后,才可以出具报告
解析:解析:下列业务应当实施项目质量复核:①上市实体财务报表审计业务;②法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务;③会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。
A. 内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任
B. 内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录
C. 内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决
D. 内部审计结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致
解析:解析:在评价内部审计的特定工作时,注册会计师应当从下列方面考虑内部审计工作范围和相关方案的适当性,以及对内部审计的评估是否仍然适当:(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行。(2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录。(3)内部审计人员是否能够获取充分、适当的审计证据,使其能够得出合理的结论。(4)内部审计人员得出的结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致。(5)内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。
A. 5年
B. 4年
C. 3年
D. 2年
解析:解析:按规定,如果审计客户是首次公开发行证券的公司,关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限,不得超过两个完整的会计年度。综上,本题应选D
A. 注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
B. 与财务报告目标相关的内部控制可能与审计无关
C. 如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息,针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关
D. 注册会计师无需了解与经营目标相关的内部控制
解析:解析:选项D不恰当,如果与经营目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关,则这些控制也可能与审计相关,注册会计师需要进行了解。
A. 针对修改后的财务报表实施必要的追加审计程序
B. 针对修改后的财务报表修改审计报告或者增加补充报告日期
C. 针对新的审计报告日期获取新的或补充书面声明
D. 将专门针对第一时段期后事项的程序延伸到新的审计报告日
解析:解析:增加补充报告日期的方式仅适用于特定情况:对财务报表进行的修改仅限于期后事项。在对财务报表进行全面处修改的情况下,不能采取这种方式。
A. 导致否定意见的事项本身是审计中最为重要的事项,需要列示在关键审计事项中
B. 如果沟通某些敏感信息可能为被审计单位带来较为严重的负面影响,不宜在审计报告中作为关键审计事项沟通
C. 如果对财务报表发表无法表示意见,通常情况下,审计报告中不应存在关键审计事项部分
D. 某事项被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项,该事项不能同时在强调事项部分披露
解析:解析:选项A错误,导致非无保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性等,虽然符合关键审计事项的定义,但这些事项在审计报告中专门的部分披露,不在关键审计事项部分披露。
A. 安排审计客户资本结构
B. 提出多种供管理层备选的融资交易方案
C. 帮助客户处置房产
D. 制定公司战略
解析:解析:选项B仅为审计客户提出了备选的融资交易方案,未代行管理层职责,不存在自我评价或过度推介对独立性的不利影响。
A. 以会计师事务所的名义发往开户银行
B. 属于积极式函证
C. 要求银行直接回函至会计师事务所
D. 函证的对象包括银行存款和借款余额
解析:解析:选项A,应该以被审计单位的名义发往开户银行,而不是以会计师事务所的名义发往开户银行。
A. 从营业收入明细账中选取若干记录,检查相关原始凭证
B. 对应收账款余额实施函证
C. 检查应收账款明细账的贷方发生额
D. 调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况
解析:解析:
A. 识别特征通常具有唯一性
B. 识别特征不会因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而改变
C. 对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序,以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征是恰当的
D. 对被审计单位生成的订购单进行细节测试,以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征是恰当的
解析:解析:选项B错误,识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同。