12.针对跟函方式的回函,注册会计师可以实施的审计程序包括()。

14.【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2019年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化,审计项目组拟继续予以信赖,并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。(2)考虑到甲公司2020年固定资产的采购主要发生在下半年,审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。(3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次,审计项目组确定样本规模25个。考虑到该控制自2020年7月1日起发生重大变化,审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。(4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序,未发现错报,因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。(5)甲公司内部控制制度规定,财务经理每月应复核销售返利计算表,检查销售收入金额和返利比例是否准确,如有异常进行调查并处理,复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表,检查了财务经理的签字,认为该控制运行有效。(6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控制在2019年度审计中测试结果满意,且在2020年未发生变化,审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。要求:针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

25.为证实G公司外购固定资产(生产用机器设备)的权利和义务认定,除了检查相关所有权凭证外,注册会计师还应检查的文件和凭证有()。

A. 　购货合同

B. 　购货发票

C. 　保险单

D. 　发运凭证

19.【单项选择题】下列各项中,不属于审计固有限制的来源的是()。

A. 　注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制

B. 　注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据

C. 　管理层可能不提供编制财务报表相关的全部信息

D. 　管理层在编制财务报表的过程中可能运用到判断

7.下列关于比较信息的说法中,恰当的有()。

A. 　比较信息包括对应数据和比较财务报表

B. 　对应数据的详细程度与本期数据相似

C. 　不同的财务报告编制基础对比较信息的列报要求不同

D. 　对应数据只能和本期数据联系起来阅读

11.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。与收入审计相关的部分事项摘录如下:(1)由应收账款会计定期向客户寄发对账单,对不符事项进行调查,必要时调整会计记录,编制对账情况汇总报告并交管理层审核。A注册会计师认为该项控制设计有效,实施了控制测试,结果满意。(2)A注册会计师在对营业收入实施实质性分析程序的过程中,将实际金额与期望值相比较。针对差异额超过确定的可接受差异额的部分金额进行调查证实,结果满意。(3)A注册会计师通过对甲公司应收账款相关内部控制实施控制测试,测试结果满意,得出内部控制有效的结论,拟相应减少应收账款函证范围。(4)A注册会计师识别出有关收入确认的舞弊风险,针对未回函的应收账款,检查资产负债表日后收回的货款以及相关销售合同、销售单、客户签收的发运凭证等,结果满意,据此认为未回函应收账款不存在错报。(5)从乙公司收回的应收账款函证回函中包括限制条款“本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”,A注册会计师认为其属于格式化的免责条款,不影响所确认信息的可靠性。(6)对于甲公司的应收账款,A注册会计师将其集中在具有类似信用风险特征的应收账款组合中进行减值测试,结果满意。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

6.【多项选择题】对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的有（）。

A. 在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性

B. 组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组确定

C. 如果组成部分注册会计师对不重要的组成部分财务信息实施审计，集团项目组无需基于集团审计目的，为该组成部分确定组成部分重要性

D. 并非所有组成部分都需要确定组成部分重要性

7.【单项选择题】有关审计工作底稿的归档,下列说法中不正确的是()。

A. 　审计工作底稿应当自审计报告日起90天内归档

B. 　归档后的审计工作底稿所有权归会计师事务所所有

C. 　在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

D. 　审计工作底稿归档工作是一项事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论

7.【单项选择题】ABC会计师事务所审计甲公司2020年财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人,以下属于前任注册会计师的是()。

A. 　审计甲公司2019年财务报表并发表意见的乙会计师事务所

B. 　承接甲公司2019年财务报表审计但中途解约的丙会计师事务所

C. 　承接甲公司2019年中期财务报表审阅业务的丁会计师事务所

D. 　ABC会计师事务所审计甲公司2019年财务报表业务中担任项目合伙人的B注册会计师

8.【多项选择题】下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中,正确的有()。

A. 　经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响

B. 　注册会计师有责任识别或评估所有的经营风险

C. 　财务报表重大错报风险比经营风险范围更广

D. 　并非所有的经营风险都会导致重大错报风险

39.下列各项中,属于应当向管理层和治理层(如适用)获取与舞弊相关的书面声明的事项的有( )。

A. 　管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任

B. 　管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果

C. 　管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

D. 　管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑