A、 如果对电子形式回函存有疑虑,注册会计师可以与被询证者电话联系以核实回函的来源及内容
B、 如果对电子形式回函存有疑虑,注册会计师可以要求被询证者提供回函原件
C、 如果对电子形式回函存有疑虑,注册会计师可以要求被询证者提供回函传真件
D、 对以电子形式收到的回函,由于回函者的身份及其授权情况很难确定,对回函的更改也难以发觉,注册会计师不应当信赖
答案：CD
解析：解析:选项C错误,注册会计师存有疑虑时,可以与被询证者联系(如电话联系)以核实回函的来源及内容,必要时,注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。选项D错误,对以电子形式收到的回函,注册会计师和回函者可以通过采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境,降低该风险,如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制,则会提高相关回函的可靠性。
A、 如果对电子形式回函存有疑虑,注册会计师可以与被询证者电话联系以核实回函的来源及内容
B、 如果对电子形式回函存有疑虑,注册会计师可以要求被询证者提供回函原件
C、 如果对电子形式回函存有疑虑,注册会计师可以要求被询证者提供回函传真件
D、 对以电子形式收到的回函,由于回函者的身份及其授权情况很难确定,对回函的更改也难以发觉,注册会计师不应当信赖
答案：CD
解析：解析:选项C错误,注册会计师存有疑虑时,可以与被询证者联系(如电话联系)以核实回函的来源及内容,必要时,注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。选项D错误,对以电子形式收到的回函,注册会计师和回函者可以通过采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境,降低该风险,如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制,则会提高相关回函的可靠性。
A. 执行抽盘
B. 检查存货
C. 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
D. 观察管理层制定的盘点程序的执行情况
解析：解析:在存货盘点现场实施监盘时,注册会计师应当实施下列审计程序:(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序(选项C);(2)观察管理层制定的盘点程序的执行情况(选项D);(3)检查存货(选项B);(4)执行抽盘(选项A)。
A. 企业遭遇自然灾害,属于财务、经营方面以外的其他方面可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的情况
B. 如果被审计单位将不能持续经营,选用其他编制基础编制财务报表,注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告
C. 注册会计师审计持续经营能力的责任是就管理层运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
D. 即使适用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出评估,也需要在编制财务报表时评估持续经营能力
解析：解析:选项B,如果被审计单位将不能持续经营,选用其他编制基础编制财务报表,注册会计师应当实施补充审计程序,如果认为管理层选用的编制基础是适当的且财务报表已作出充分披露,可以出具无保留意见的审计报告,但也可能认为在审计意见部分之后增加强调事项段是适当或必要的,以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由。
A. 存在
B. 完整性
C. 截止
D. 准确性、计价和分摊
解析：解析:通过内、外核对,可能发现被审计单位存在“该记的没有记”(属于完整性认定),“不该记的记录了”(属于存在认定),“记录的期间不适当”(属于截止认定)以及“该记的情况金额有误”(属于准确性、计价和分摊认定)。
A. 重要性在计划审计工作和评价错报影响时都要运用
B. 判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响
C. 重要性水平是以财务报表使用者决策时对信息的需求为基础确定的
D. 不同环境下对重要性的判断可能是不同的
解析：解析:根据准则的规定,判断一个事项对财务报表使用者是否重大,是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的,没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响,因为个别特定使用者的需求可能极其不同。
A. 询问
B. 重新计算
C. 观察和检查
D. 分析程序
解析：解析:注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:(1)询问管理层和被审计单位内部其他人员(选项A);(2)分析程序(选项D);(3)观察和检查(选项C)。
A. 只要会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生威胁,没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平
B. 如果会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款,将会对独立性产生严重威胁
C. 会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的,不会对独立性产生威胁
D. 会计师事务所为审计客户甲公司在工商银行取得的1亿元贷款提供了担保,在该情况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务
解析：解析:审计项目组成员或其直系亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款,或由这些客户作为贷款担保人,只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保,即便该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大,也可能通过采取防范措施将因自身利益产生不利影响降低至可接受的水平。因此,选项A的提法过于绝对。
A. 2017年7月1日至2018年6月30日止期间
B. 2017年9月1日至2018年8月31日止期间
C. 2017年12月31日至2018年12月31日止期间
D. 2017年7月1日至2018年12月31日止期间
解析：解析:管理层对持续经营能力的合理评估期间应该是自财务报表日起的下一个会计期间,本题是对2017年1月至6月的财务报表出具审计报告,所属会计期间涵盖的是6个月,半年报的财务报表日是2017年6月30日。
A. 错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度
B. 相对于注册会计师所了解的以前向财务报表使用者传达的信息,错报是重大的
C. 错报对涉及特定机构或人员的项目的相关程度
D. 错报对其他信息的影响程度
解析：解析:解析:在评价未更正错报影响时,即使某些错报低于财务报表整体的重要性,注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报,可能影响注册会计师对错报的评价的情况包括:(1)错报对遵守监管要求的影响程度;(2)错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度(选项A);(3)错报与会计政策的不正确选择或运用相关,这些会计政策的不正确选择或运用对当期财务报表不产生重大影响,但可能对未来期间财务报表产生重大影响;(4)错报掩盖收益的变化或其他趋势的程度;(5)错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度;(6)错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度;(7)错报对增加管理层薪酬的影响程度;(8)相对于注册会计师所了解的以前向财务报表使用者传达的信息,错报是重大的(选项B);(9)错报对涉及特定机构或人员的项目的相关程度(选项C);(10)错报涉及对某些信息的遗漏,尽管适用的财务报告编制基础未对这些信息作出明确规定,但是注册会计师根据职业判断认为这些信息对财务报表使用者了解被审计单位的财务状况、经营成果或现金流量是重要的;(11)错报对其他信息的影响程度,这些信息与已审计财务报表一同披露,并被合理预期可能影响财务报表使用者作出的经济决策(选项D)。
A. 注册会计师仅对已经设置控制的环节进行识别评估
B. 注册会计师所关注的控制仅是那些能通过防止错报的发生,或者通过发现和纠正已有错报,从而确保每个流程中业务活动能够顺利运转的控制程序
C. 注册会计师在识别可能发生错报的环节时不考虑列报认定
D. 注册会计师对于每个重要交易流程都考虑相应的控制目标
解析：解析:注册会计师需要了解和确认被审计单位应在哪些环节设置控制,以防止或发现并纠正各重要业务流程可能发生的错报,而不是仅就已经设置控制的环节进行识别评估。
A. 注册会计师对管理层使用的假设的评价,仅以其在审计时可获得的信息为基础
B. 针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的,同时也是为了针对假设本身发表意见
C. 在评价管理层使用的假设的合理性时,注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性
D. 当存在不可观察到的输入数据时,注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施,以获取充分、适当的审计证据
解析：解析:针对管理层假设而实施审计程序是为了财务报表审计的目的,而不是为了针对假设本身发表意见,选项B不正确。
