A、 回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分
B、 被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心
C、 被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间
D、 被询证者可能不愿承担回复询证函的责任
答案:ABCD
解析:解析:在下列情况下,被询证者可能不会回复,也可能只是随意回复或可能试图限制对其回复的依赖程度,影响预期被询证者回复询证函的能力或意愿:(1)被询证者可能不愿承担回复询证函的责任(选项D);(2)被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间(选项C);(3)被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心(选项B);(4)被询证者可能以不同币种核算交易;(5)回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分
A、 回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分
B、 被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心
C、 被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间
D、 被询证者可能不愿承担回复询证函的责任
答案:ABCD
解析:解析:在下列情况下,被询证者可能不会回复,也可能只是随意回复或可能试图限制对其回复的依赖程度,影响预期被询证者回复询证函的能力或意愿:(1)被询证者可能不愿承担回复询证函的责任(选项D);(2)被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间(选项C);(3)被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心(选项B);(4)被询证者可能以不同币种核算交易;(5)回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分
A. 询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序
B. 询问可以以口头或书面方式进行
C. 注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明
D. 询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程
解析:解析:选项C错误,针对某些事项,注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明,以证实对口头询问的答复,并非应当对所有的口头答复获取书面声明
A. 注册会计师应当在审计工作底稿中记录是否将在执行审计工作时重点关注过的事项确定为关键审计事项及其理由
B. 如果注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,则无须在审计工作底稿中记录
C. 如果注册会计师确定不在审计报告中沟通某项关键审计事项,则无须在审计工作底稿中记录
D. 如果根据被审计单位和审计业务的具体情况,注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,则需要就该事项与治理层沟通
解析:解析:选项B,如果注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,也需要在审计工作底稿中记录理由;选项C,如果注册会计师确定不在审计报告中沟通某项关键审计事项,则需在审计工作底稿中记录理由。
A. 如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
B. 如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
C. 如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准,注册会计师可以不要求管理层更正
D. 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
解析:解析:注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报,而不是所有错报,更正的错报不包括明显微小的错报,所以选项D正确。
A. 强调事项段是为了提醒财务报表使用者关注某些事项,不影响审计意见
B. 在强调事项段中提及的是已在财务报表中恰当列报和披露的事项
C. 在强调事项段中提及的事项不会导致注册会计师发表非无保留意见
D. 只有无保留意见的审计报告才能增加强调事项段
解析:解析:选项D,保留意见的审计报告也可以增加强调事项段。
A. 在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序
B. 出具无法表示意见的内部控制审计报告
C. 在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明
D. 在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制
解析:解析:注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序,也不应描述内部控制审计的特征,以避免报告使用者对无法表示意见的误解,选项A错误。
A. B注册会计师属于前任注册会计师
B. D注册会计师属于后任注册会计师
C. A注册会计师属于前任注册会计师
D. C注册会计师不属于前任注册会计师
解析:解析:针对甲公司2020年度财务报表审计来说,中标2020年财务报表审计的D注册会计师属于后任注册会计师。前任注册会计师指的是已对上期财务报表(2019年)发表了审计意见的会计师事务所,即C注册会计师。B注册会计师为2019年未完成审计工作的注册会计师,对于2020年审计来说,不属于前任注册会计师。对财务报表执行审阅业务的注册会计师通常不是前任注册会计师,即A注册会计师不属于前任注册会计师。
A. 会计师事务所所有人员都对其执行业务的质量承担责任
B. 会计师事务所可以以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要考核指标
C. 会计师事务所领导层应当培育以质量为导向的文化
D. 会计师事务所主要负责人应当对质量管理体系承担最终责任
解析:解析:会计师事务所应当加强对其员工晋升合伙人的管理,综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录,建立以质量为导向的晋升机制,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。
A. 发表无保留意见,并在审计报告中增加其他事项段说明沟通不充分的情况
B. 就采取不同措施的后果征询法律意见
C. 在法律法规允许的情况下解除业务约定
D. 与监管机构、企业的业主、股东大会中的股东或对公共部门负责的政府部门进行沟通
解析:解析:注册会计师需要根据审计范围受到的限制发表非无保留意见。
A. A注册会计师的妻子持有甲公司价值10000元的债券
B. 前高级合伙人离职12个月后加入审计客户
C. A注册会计师兼任甲公司的高级副总裁
D. B注册会计师作为项目合伙人审计了乙上市公司最近6年的财务报告
解析:解析:选项A,会计师事务所、审计项目团队成员及其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益;选项C,如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;选项D,如果审计客户属于公众利益实体,关键审计合伙人担任职务的累计时间不得超过五年。