8.【简答题】ABC会计师事务所指派A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记录的与销售业务相关的部分情况摘录如下:(1)基于收入确认存在舞弊风险的假定,A注册会计师直接将与收入确认相关的所有认定均假定为存在舞弊风险。(2)A注册会计师发现甲公司2020年度应收账款增长幅度高于销售收入的增长幅度,采取了分析赊销政策和信用期限是否发生变化、扩大函证比例、增加截止测试和期后收款测试的比例、使用与前期不同的抽样方法、实地走访客户等应对措施。(3)为应对甲公司2020年度销售收入发生认定及截止认定的重大错报风险,A注册会计师分别从接近2020年年末及2021年年初的发运凭证追查至营业收入明细账。(4)甲公司存在管理层利用虚假销售做高利润的舞弊导致的重大错报风险,A注册会计师了解被审计单位及其环境后拟不信赖相关的内部控制,拟通过实施实质性分析程序应对该风险。(5)甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A注册会计师直接就账龄结构变化较大的项目进行了询问并依据该账龄分析表对相关坏账准备的计提实施了重新计算,检查结果未发现异常。要求:针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

16.被询证者的回函中可能包括免责或其他限制条款。下列属于可能对回函的可靠性产生影响的限制条款的有()。

A、　“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”

B、　“本信息是从电子数据库取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”

C、　“本信息不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见”

D、　“接收人不能依赖函证中的信息”

答案：BCD

相关题目

A. 　对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告

B. 　重新出具上期财务报表的审计报告

C. 　由于本期数据不存在错报,因而对本期财务报表出具无保留意见的审计报告

D. 　拒绝出具审计报告

解析：解析:选项B,由于上期的财务报表是由其他会计师事务所进行审计,因此负责本期财务报表审计的注册会计师不能重新出具上期的审计报告,需要由管理层跟前任注册会计师协商重新出具。选项C,虽然本期数据不存在错报,但是对应数据存在错报注册会计师应当就包括对应数据的本期财务报表发表保留意见或否定意见。选项D,注册会计师可以考虑出具非无保留意见的审计报告,无须拒绝。

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3.注册会计师在审计A公司时,遇到了以下情况,其中可能存在重大错报风险的有( )。

A. 　会计人员将需要费用化的支出进行了资本化

B. 　A公司12月18日销售一批商品,合同约定试用一个月,会计人员在当期没有确认收入

C. 　A公司存在一笔应收账款,对方已经破产,应收账款很有可能不能收回,会计人员对其全额计提坏账

D. 　A公司经营大型零售业务,仓库货物摆放混乱,存货记录不完整

解析：解析:选项A,对于需要进行费用化的支出进行资本化,会导致费用减少,利润虚增,存在重大错报风险。选项D,A公司仓库货物摆放混乱,存货记录不完整,导致员工和客户发生舞弊和盗窃的风险极高,存在重大错报风险。

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6.【单项选择题】下列各项中,属于鉴证业务的是()。

A. 　管理咨询

B. 　对财务信息执行商定程序

C. 　税务咨询

D. 　预测性财务信息审核

解析：解析:选项D属于其他鉴证业务。

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5.下列有关分析程序的说法中,错误的是()

A. 　注册会计师在了解被审计单位及其环境的各个方面应当实施分析程序

B. 　实质性分析程序和细节测试均可用于收集审计证据,以识别认定层次重大错报

C. 　分析程序不仅通过分析不同财务数据之间内在关系评价财务信息,还包括通过分析财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价

D. 　在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

解析：解析:注册会计师了解被审计单位内部控制时不适合采用分析程序,故选项A错误。

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1.关于项目组内部讨论的内容,以下事项中,最不相关的是()。

A. 　管理层可能如何编报和隐藏虚假财务报告

B. 　被审计单位的性质、管理层对内部控制的态度、从以往审计业务中获得的经验、重大经营风险因素

C. 　每个项目组成员拟执行的审计工作部分、需要的审计方法、特殊考虑、时间、记录要求等。

D. 　审计收费

解析：解析:项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。讨论的内容和范围受项目组成员的职位、经验和所需要的信息的影响。讨论的三个主要领域和可能涉及的信息包括:分享了解的信息(B)、分享审计思路和方法(A)、为项目组指明审计方向(C)

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20.下列与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素中,属于舞弊的“机会”因素的有()。

A. 　管理层缺乏士气

B. 　组织结构复杂或不稳定

C. 　高级管理人员从事超出正常经营过程的重大关联方交易

D. 　内部控制存在缺陷

解析：解析:选项A说明的是舞弊风险因素的“态度或借口”因素。

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9.【单项选择题】下列关于在审计报告中提及相关人员的说法中,错误的是()。

A. 　如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及前任注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定

B. 　注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及专家的相关工作,除非法律法规另有规定

C. 　注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定