8.【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,审计项目组确定财务报表整体的重要性为100方元,明显微小错报的临界值为5万元,审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下:(1)审计项目组在寄发应收账款询证函前,将询证函中填列的需要被询证者确认的信息与被审计单位账簿中的有关记录进行了核对,确定两者保持一致。(2)因被审计单位对乙公司的某笔应收账款全额计提了坏账准备,审计项目组拟不对该笔应收账款实施函证程序。(3)客户丙公司年末应收账款余额为200万元,回函金额为95万元,因差异金额高于财务报表整体的重要性,审计项目组据此发表了非无保留意见。(4)适逢甲公司人员到丁公司办理业务,带回了应收账款询证函回函,转交给审计项目组成员,回函显示无差异,审计项目组确认了询证函回函为寄发的原件,认可了该回函结果。(5)戊公司在询证函回函中注明:“本信息既不保证准确也不保证是最新的,我方不因此承担任何责任”。甲公司财务人员解释,该回复是戊公司格式化的免责条款,审计项目组据此认为该条款不影响回函的可靠性,认可了回函结果。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

A. 　注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否需要更新

B. 　注册会计师是否需要在审计报告中增加其他信息部分

C. 　财务报表是否存在重大错报

D. 　其他信息是否存在重大错报

A. 　集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据

B. 　集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,以消除疑虑

C. 　集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师

D. 　集团项目组应当视为审计范围受到限制,对集团财务报表发表非无保留意见的审计报告

A. 　会计师事务所各分所可根据实际情况制定自身的质量管理体系

B. 　会计师事务所应当确保对质量管理体系的运行承担责任的人员、对质量管理体系特定方面的运行承担责任的人员,能够直接与对质量管理体系承担最终责任的人员沟通

C. 　会计师事务所领导层向会计师事务所人员传递“质量至上”的执业理念,培育以质量为导向的文化

D. 　会计师事务所主要负责人(如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员)应当对质量管理体系承担最终责任

A. 　评估的重大错报风险越高,可接受差异额越低

B. 　重要性影响可接受差异额

C. 　确定可接受差异额时,需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性

D. 　需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,可接受差异额越高

A. 与企业相关的风险

B. 企业内部控制最近发生变化的程度

C. 与企业沟通过的内部控制缺陷

D. 可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围

A. 　重新执行某项控制

B. 　查阅内部控制手册

C. 　追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

D. 　现场观察某项控制的运行

A. 　注册会计师无须关注超出管理层评估期间的可能影响持续经营能力的事项或情况

B. 　在评价管理层的评估时,注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划

C. 　注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息,包括注册会计师实施审计程序获得的信息

D. 　在评价管理层对持续经营能力的评估时,注册会计师的评价期间应当与管理层根据适用的财务报告编制基础的规定作出的评估的涵盖期间相同

A. 　审计报告采用书面形式

B. 　审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章

C. 　审计报告应当具有标题,统一规范为“审计报告”

D. 　审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人

A. 　适用于测试总体的低估

B. 　需要通过分层减少变异性

C. 　每个账户被选中的机会相同

D. 　通常比传统变量抽样更易于使用

A. 　设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平,但并不能消除审计风险。B、C、D:详见教材131页-132页。

B. 　评价所获取的审计证据的充分性和适当性

C. 　确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

D. 　考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当