A、 非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险
B、 如果注册会计师未能适当地定义控制偏差,从而导致未能发现样本中存在的偏差,则属于控制测试中的非抽样风险
C、 非抽样风险仅仅对审计工作的效率产生影响
D、 注册会计师可以通过仔细设计审计程序从而有效降低非抽样风险
答案：C
解析：解析:选项C错误。非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。
A、 非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险
B、 如果注册会计师未能适当地定义控制偏差,从而导致未能发现样本中存在的偏差,则属于控制测试中的非抽样风险
C、 非抽样风险仅仅对审计工作的效率产生影响
D、 注册会计师可以通过仔细设计审计程序从而有效降低非抽样风险
答案：C
解析：解析:选项C错误。非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。
A. 存款利息收入
B. 借款利息支出
C. 营业外收入
D. 房屋租赁收入
解析：解析:营业外收入不具有稳定的预期关系,不适宜使用分析程序。
A. 专家在工作过程中用到的原始数据是从被审计单位内部获得的
B. 专家在工作过程中需要用到大量的原始数据,原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性
C. 注册会计师应当实施相应的审计程序,评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性
D. 当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时,注册会计师可以通过复核数据的完整性和内在一致性来测试这些数据
解析：解析:专家在工作过程中用到的原始数据一部分是从被审计单位内部获得的,另一部分来源于外部。
A. 穿行测试通常应用于控制测试
B. 检查程序适用于所有控制测试
C. 观察程序对于所有控制测试都不适用
D. 当认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报,注册会计师才有必更对控制运行的有效性实测试
解析：解析:选项A,穿行测试通常应用于了解内部控制,而不应用于控制测试;选项B,检查程序适用于留下轨迹的内部控制测试;选项C,观察程序适用于控制测试。
A. 会计师事务所的合伙人担任审计客户的首席法律顾问
B. 在提供税务服务时,会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人,且所涉金额对被审计单位财务报表重大
C. 在审计客户解决纠纷或法律诉讼时,会计师事务所人员担任辩护人,且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响
D. 在审计客户不属于公众利益实体的情况下,评估服务对被审计单位财务报表具有重大影响,且评估结果涉及高度的主观性
解析：解析:选项A符合题意,会计师事务所合伙人或员工担任审计客户首席法律顾问,将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平;选项B符合题意,在提供税务服务时,如果会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人,并且所涉金额对被审计单位财务报表影响重大,将因过度推介产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平;选项C符合题意,在审计客户解决纠纷或法律诉讼时,如果会计师事务所人员担任辩护人,并目纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响,将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平;选项D符合题意,在审计客户不属于公众利益实体的情况下,如果评估服务对被审计单位财务报表具有重大影响,并且评估结果涉及高度的主观性,则没有防范措施能够将因自我评价产生的不利影响降低至可接受的水平。综上,本题应选ABCD。
A. 编制审计工作底稿使用的文字
B. 审计工作底稿的归档期限
C. 实施审计程序的性质
D. 已获取审计证据的重要程度
解析：解析:在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,注册会计师应当考虑的因素包括:实施审计程序的性质;已识别的重大错报风险;在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的程度;已获取审计证据的重要程度;已识别的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;使用的审计方法和工具。选项A、B均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项,故不作为考虑的因素。
A. 检查文件和报告
B. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C. 询问被审计单位人员
D. 重新执行被审计单位的内部控制
解析：解析:选项D属于控制测试程序。
A. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用
B. 指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
C. 修改财务报表整体的重要性
D. 在确定审计程序的性质、时间安排或范用时,增加审计程序的不可预见性
解析：解析:选项C,注册会计师不能人为地修改财务报表整体的重要性来应对重大错报风险。
A. 自动控制比较容易被绕过
B. 自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性
C. 自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法
D. 自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平
解析：解析:选项A错误,与人工控制相比,自动控制比较不容易被绕过。
A. 管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报
B. 管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估
C. 管理层对舞弊风险的识别和应对过程
D. 管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报
解析：解析:在了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当向管理层询问下列事项:(1)管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估,包括评估的性质、范围和频率等(选项B);(2)管理层对舞弊风险的识别和应对过程,包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险,或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露(选项C);(3)管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报(选项A);(4)管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报(选项D)。
A. 基于纳税申报或税务筹划目的,为审计客户提供评估服务,评估服务仅为满足税务目的,其结果对财务报表没有直接影响,且间接影响并不重大
B. 基于编制会计分录的目的,为审计客户计算当期所得税或递延所得税
C. 履行纳税申报义务或满足税务筹划的目的,为审计客户提供评估服务,评估服务经税务机关或类似监管机构外部复核
D. 在税务纠纷的案件审理中为审计客户充当辩护人,所涉金额重大
解析：解析:选项B,将因自我评价产生不利影响;选项D,如果税务服务涉及在税务纠纷的案件审理中为审计客户充当辩护人,且所涉金额对财务报表是重大的,由此产生的过度推介不利影响是重大的,没有防范措施可以消除或将其降至可接受水平。
