A、 风险评估程序通常不涉及审计抽样,但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样
B、 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试
C、 控制测试过程中注册会计师一定可以采用审计抽样
D、 审计抽样适用于细节性测试,不适用于实质性分析程序
答案：C
解析：解析:控制测试中不一定适用审计抽样,只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。例如,根据内部控制的规定,贵重的大宗存货的入库验收必须有采购经理、仓储经理和财务经理在场,但实际验收时是否如此严格执行,往往不会留下审计轨迹,因而必须询问并实地观察。
A、 风险评估程序通常不涉及审计抽样,但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样
B、 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试
C、 控制测试过程中注册会计师一定可以采用审计抽样
D、 审计抽样适用于细节性测试,不适用于实质性分析程序
答案：C
解析：解析:控制测试中不一定适用审计抽样,只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。例如,根据内部控制的规定,贵重的大宗存货的入库验收必须有采购经理、仓储经理和财务经理在场,但实际验收时是否如此严格执行,往往不会留下审计轨迹,因而必须询问并实地观察。
A. 被审计单位的规模
B. 被审计单位经营的多样性和复杂性
C. 适用的法律法规
D. 重要性
解析：解析:注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时可能考虑下列事项:(1)重要性(选项D);(2)相关风险的重要程度;(3)被审计单位的规模(选项A);(4)被审计单位业务的性质,包括组织结构和所有权特征;(5)被审计单位经营的多样性和复杂性(选项B);(6)适用的法律法规(选项C);(7)内部控制的情况和适用的要素;(8)作为内部控制组成部分的系统(包括使用服务机构)的性质和复杂性;(9)一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠正重大错报。
A. 内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些方法是完全一致的
B. 如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险,注册会计师应当对这些领域给予特别关注
C. 相关内部审计准则要求内部审计机构和人员保持独立性和客观性,因此内部审计人员的客观性能够达到注册会计师审计所要求的水平
D. 对于审计过程中涉及的职业判断,注册会计师应更多的依赖内部审计人员的工作,从而减轻不必要的劳动,提高审计工作效率
解析：解析:选项A不正确,内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些方法通常是相似的,而并非完全一致;选项C不正确,虽然相关内部审计准则要求内部审计机构和人员保持独立性和客观性,但考虑到内部审计是被审计单位的一部分,其自主程度和客观性毕竟是有限的,无法达到注册会计师审计所要求的水平;选项D不正确,注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断,而不应完全依赖内部审计工作。
A. 集团管理层向组成部分下达的指令
B. 合并过程
C. 集团层面控制
D. 集团及其环境、集团组成部分及其环境
解析：解析:集团项目组在实施风险评估程序时应当了解的事项包括:(1)在业务承接或保持阶段获取信息的基础上,进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境(选项D),包括集团层面控制(选项C);(2)了解合并过程(选项B),包括集团管理层向组成部分下达的指令(选项A)。
A. 公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违法行为或疑似违法行为的调查
B. 导致非无保留意见的事项
C. 被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表对此已作出充分披露
D. 被认为具有高度估计不确定性的会计估计
解析：解析:选项A是法律法规禁止公开披露的事项;选项B应当在形成审计意见的基础部分说明;选项C应当在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的部分。
A. 集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，但这一责任会因利用组成部分注册会计师的工作而减轻
B. 注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定
C. 集团项目合伙人按照职业准则和适用的法律法规的规定，应当确信执行集团审计业务的人员（包括组成部分注册会计师）从整体上具备适当的胜任能力和必要素质
D. 尽管组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负有责任
解析：解析:集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻。
A. 集团财务报表明显微小错报的临界值
B. 组成部分重要性
C. 组成部分实际执行的重要性
D. 集团财务报表实际执行的重要性
解析：解析:选项C错误,组成部分实际执行的重要性由集团项目组或组成部分注册会计师确定。
A. 注册会计师不能在管理层签署书面声明前出具审计报告
B. 管理层签署书面声明的日期通常与审计报告日相同
C. 书面声明本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据
D. 书面声明的日期可以晚于审计报告日,但是不能晚于财务报表报出的日期
解析：解析:书面声明的日期不能晚于审计报告日。
A. 针对修改后的财务报表实施必要的追加审计程序
B. 针对修改后的财务报表修改审计报告或者增加补充报告日期
C. 针对新的审计报告日期获取新的或补充书面声明
D. 将专门针对第一时段期后事项的程序延伸到新的审计报告日
解析：解析:增加补充报告日期的方式仅适用于特定情况:对财务报表进行的修改仅限于期后事项。在对财务报表进行全面处修改的情况下,不能采取这种方式。
A. 企业是否建立了重大风险预警机制,明确界定哪些风险是重大风险,哪些事项一旦出现必须启动应急处理机制
B. 企业是否建立了突发事件应急处理机制,确保突发事件得到及时妥善处理
C. 管理层是否定期将经营成果与预算进行对比分析及复核
D. 是否定期编制主要经营指标并对这些指标进行审阅及分析
解析：解析:选项CD属于在了解和测试与监督经营成果相关的企业层面的内部控制时考虑的因素。
A. 未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B. 注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C. 未更正错报不包括明显微小的错报
D. 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
解析：解析:选项A,未更正错报是注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报,所以其金额的大小有可能超过明显微小错报的临界值。
