4.甲注册会计师计划实施审计抽样,从而获取充分、适当的审计证据,下列说法中正确的是()。

14.【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2019年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化,审计项目组拟继续予以信赖,并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。(2)考虑到甲公司2020年固定资产的采购主要发生在下半年,审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。(3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次,审计项目组确定样本规模25个。考虑到该控制自2020年7月1日起发生重大变化,审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。(4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序,未发现错报,因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。(5)甲公司内部控制制度规定,财务经理每月应复核销售返利计算表,检查销售收入金额和返利比例是否准确,如有异常进行调查并处理,复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表,检查了财务经理的签字,认为该控制运行有效。(6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控制在2019年度审计中测试结果满意,且在2020年未发生变化,审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。要求:针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

6.【单项选择题】注册会计师可以在审计报告的强调事项段中提及比较数据的情形是()。

A. 　导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决,对本期财务报表不重要

B. 　上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报,该财务报表已经更正,并且注册会计师重新出具审计报告,且本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露

C. 　导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项未解决,且对本期财务报表仍很重要

D. 　上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报,该财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露

2.集团项目组应当针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施恰当的应对措施。以下事项中,不属于集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的影响因素的是()。

A. 　评价组成部分控制的设计,并确定控制是否得到执行

B. 　识别出的导致集团财务报表发生重大错误的特别风险

C. 　对集团层面控制设计的评价,以及其是否得到执行的判断

D. 　集团项目组对组成部分注册会计师的了解

1.针对注册会计师在财务报表审计中获取其他信息,以下说法中,错误的是()。

A. 　注册会计师应当阅读并考虑其他信息

B. 　如果部分文件在审计报告日后才能取得,要求管理层提供书面声明,声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布后提供给注册会计师

C. 　通过与管理层讨论,确定哪些文件组成年度报告,以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排

D. 　其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息

3.注册会计师在控制测试确定样本规模时,无需考虑的因素是()。

A. 　可接受的信赖过度风险

B. 　预计总体偏差率

C. 　总体变异性

D. 　可容忍偏差率

4.针对财务报表审计,以下理解中,恰当的有()。

A. 　审计的用户是财务报表的预期使用者,即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求

B. 　注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作,能够针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见,并以审计报告的形式予以传达。

C. 　注册会计师提供的财务报表审计不是低水平的保证,而是绝对保证

D. 　执行财务报表审计的主体通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行,注册会计师至少应当独立于预期使用者

6.下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险的说法中,错误的是( )。

A. 　注册会计师可以将超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

B. 　超出正常经营过程的重大关联方交易,特别是临近会计期末发生的、在作出“实质重于形式”判断方面存在困难的重大关联方交易,为被审计单位编制虚假财务报告提供了机会

C. 　如果被审计单位开展超出正常经营过程的重大关联方交易,并且关联方作为配合被审计单位管理层特定目的开展该交易,很可能表明存在舞弊风险因素

D. 　注册会计师应当将超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

7.【多项选择题】下列各项中,属于会计师事务所设计、实施和运行质量管理体系目标的有()。

A. 　会计师事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的规定履行职责,并根据这些规定执行业务

B. 　会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告

C. 　会计师事务所及其人员在执行业务时发现被审计单位财务报表的所有错报

D. 　会计师事务所和项目合伙人出具无保留意见的业务报告

14.【单项选择题】下列审计程序,通常仅适用于控制测试的是()。

A. 　重新计算

B. 　检查

C. 　穿行测试

D. 　重新执行

15.丁注册会计师实施的下列程序中,属于实质性程序的是()。

A. 　取得或编制银行存款余额明细表,复核加计是否正确,并与总账数和日记账合计数核对是否相符

B. 　检查出纳与会计的职责是否严格分离

C. 　计算银行累计应收利息,分析应收利息与实际利息的差异,并分析合理性

D. 　检查付款的授权批准手续是否符合规定