A、 单据丢失
B、 单据无效
C、 单据未使用
D、 单据不适用
答案:A
解析:解析:如果找不到丢失的单据,或者由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查,注册会计师可能无法使用替代程序测试控制是否适当运行。
A、 单据丢失
B、 单据无效
C、 单据未使用
D、 单据不适用
答案:A
解析:解析:如果找不到丢失的单据,或者由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查,注册会计师可能无法使用替代程序测试控制是否适当运行。
A. 被询证者的胜任能力
B. 对询证函收回的控制情况
C. 被审计单位施加的限制或回函中的限制
D. 被询证者的客观性
解析:解析:
A. 会计师事务所应当建立以质量为导向的晋升机制
B. 会计师事务所应当针对合伙人的晋升建立和实施质量一票否决制度
C. 会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配
D. 会计师事务所可以考虑以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标
解析:解析:会计师事务所应当加强对其员工晋升合伙人的管理,综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录,建立以质量为导向的晋升机制,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。
A. 被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,应当发表无法表示意见
B. 对管理层的诚信产生严重疑虑,应当解除业务约定
C. 注册会计师在了解被审计单位内部控制后,可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑
D. 对管理层的诚信产生严重疑虑,可能导致发表保留意见或无法表示意见
解析:解析:选项AB错误,在这两种情况下注册会计师应当考虑发表保留意见或无法表示意见。必要时,应当考虑解除业务约定。
A. 调查期后发生的长期负债的变化
B. 重新计算在期后处置的固定资产的折旧费
C. 确定期后人工费用率的变化是否已被授权
D. 询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债
解析:解析:本题考核期后事项的审计程序。选项A、B、C均属于期后发生的正常的业务。选项D属于期后调整事项。
A. 如果被审计单位变更了重要的会计政策,注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息
B. 当新的会计准则颁布施行时,注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则
C. 在缺乏权威性标准或共识的领域,注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策
D. 注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策
解析:解析:选项C,在缺乏权威性标准或共识的领域,注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响。协助被审计单位选用适当的会计政策属于承担管理层职责,会对注册会计师的独立性产生不利影响。
A. 在采用系统选样下,金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中
B. 选样间距的大小与注册会计师确定的误受风险和可容忍错报相关
C. 当总体错报数量增加时,样本规模小于传统变量抽样的样本规模
D. 当总体变异性较大时,需要注册会计师对总体进行分层
解析:解析:选项C,当总体错报数量增加时,样本规模可能大于传统变量抽样的样本规模;选项D,货币单元抽样中无须考虑总体的预计变异性,生成的样本自动分层,无需注册会计师进行分层。
A. 函证程序不适用于控制测试
B. 对于某些认定,函证所能提供的审计证据的相关性程度并不高
C. 只对询证函进行口头回复不符合函证的要求
D. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
解析:解析:
A. 注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分
B. 注册会计师需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价
C. 不充分的双向沟通影响注册会计师对重大错报风险的评估
D. 如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,注册会计师可以就采取不同措施的后果征询法律意见
解析:解析:选项B错误,注册会计师不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价。
A. 交易的数量庞大,业务复杂,这就增加了错误和舞弊的风险
B. 价格受全球经济供求关系影响的存货,由于其可变现净值难以确定,会影响存货采购价格和销售价格的确定
C. 存货的重大错报风险往往与财务报表其他项目的重大错报风险紧密相关
D. 存货实物可能不存在,违反其完整性认定
解析:解析:选项D不恰当,存货实物可能不存在,造成账面高估,违反其存在认定。
A. 向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B. 观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点
C. 检查存货
D. 再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
解析:解析:选项A属于存货监盘过程中针对特殊情况的处理,不是盘点前注册会计师的工作;选项C属于在存货盘点现场实施监盘时,注册会计师应当实施的审计程序;选项D属于被审计单位存货盘点结束前注册会计师的工作。