A、 在确定所需的样本规模时无须直接考虑总体的特征
B、 如果预计不存在错报,样本规模通常比传统变量抽样方法更小
C、 通常比传统变量抽样更易于使用
D、 当预计总体错报的金额增加时,所需的样本规模可能小于传统变量抽样所需的规模
答案：D
解析：解析:选项D错误,当预计总体错报的金额增加时,所需的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。
A、 在确定所需的样本规模时无须直接考虑总体的特征
B、 如果预计不存在错报,样本规模通常比传统变量抽样方法更小
C、 通常比传统变量抽样更易于使用
D、 当预计总体错报的金额增加时,所需的样本规模可能小于传统变量抽样所需的规模
答案：D
解析：解析:选项D错误,当预计总体错报的金额增加时,所需的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。
A. 检查手册和其他书面指引
B. 询问适当人员
C. 观察
D. 重新执行
解析：解析:选项D是控制测试中运用的审计程序,不用于了解企业经营活动和业务流程。
A. 考虑是否存在舞弊风险因素
B. 考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C. 考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D. 询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
解析：解析:注册会计师通常应当采取下列程序评估舞弊风险:(1)询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员;(2)考虑是否存在舞弊风险因素;(3)考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系;(4)考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息,其他信息可能来源于客户承接或续约过程以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验。
A. 2019年,该关键审计合伙人不得再审计该审计客户
B. 2020年,该关键审计合伙人可以继续审计该审计客户
C. 2021年,该关键审计合伙人可以再审计该审计客户
D. 2022年,该关键审计合伙人不得继续审计该审计客户
解析：解析:如果在审计客户成为公众利益实体之前,该合伙人作为关键审计合伙人已为该客户服务了四年或更长的时间,在取得客户治理层同意的前提下,该合伙人最多还可以继续服务二年。任期结束后,冷却期应当为连续五年。
A. 信息的可分解程度影响预期值的准确程度
B. 注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序
C. 无论在任何情况下,单独使用实质性分析程序均不可能获取充分、适当的审计证据
D. 与实质性分析程序相比,在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度,以及所进行的分析和调查的范围均可以提供很高的保证水平
解析：解析:选项C不正确,在风险低且存在稳定的预期关系时,可以单独使用实质性分析程序。选项D不正确,与实质性分析程序相比,在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度,以及所进行的分析和调查的范围均不足以提供很高的保证水平。
A. 企业业务流程的复杂度
B. 信息技术环境的规模和复杂度
C. 所处行业的利润水平
D. 信息系统的复杂度
解析：解析:除选项ABD的内容外,还需要考虑系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度以及信息和复杂计算的数量。
A. 审计的目的是改善财务报表的质量，增强管理层等预期使用者对财务报表的信赖程度
B. 注册会计师应当获取充分、适当的审计证据将重大错报风险降至可接受的低水平
C. 审计的最终产品是审计报告，并且涉及为如何利用信息提供建议
D. 审计应以积极方式提出意见
解析：解析:选项AC错误，审计的目的是改善财务报表的质量，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。选项B错误，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，将审计风险降至可接受的低水平，从而得出合理的结论以作为形成审计意见的基础。
A. 注册会计师可以向管理层和治理层(如适用)询问被审计单位是否遵守了法律法规
B. 注册会计师可以检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件
C. 如果被审计单位出现了违反法律法规的行为,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
D. 如果因被审计单位管理层或治理层阻挠无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否存在违反法规行为,注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度,出具保留意见或无法表示意见的审计报告
解析：解析:选项C不正确,如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当的反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,但是在财务报表中得到恰当的反映,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。
A. 对以口头形式沟通的事项,注册会计师不需要形成审计工作底稿
B. 如果治理层全部参与管理,注册会计师应当考虑与负有管理责任人员的沟通能否向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通内容的过程
C. 如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员,注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程
D. 如果被审计单位编制了会议纪要,注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录
解析：解析:选项A错误,对以口头形式沟通的事项,注册会计师应当形成审计工作底稿。
A. 注册会计师和专家各自的责任
B. 注册会计师和专家之间沟通的时间安排
C. 对专家遵守事务所质量管理政策和程序的要求
D. 对专家遵守保密规定的要求
解析：解析:选项C,外部专家不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束,注册会计师不需要就该事项与其达成一致意见。
