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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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1.在未对总体进行分层的情况下,D注册会计师不宜使用的抽样方法是()。

A、　均值法

B、　比率法

C、　差额法样

D、　货币单元抽样

答案：A

解析：解析:如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样,因为此时所需的样本规模可能太大,以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。

注册会计师-审计（官方）

6.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,与持续经营假设相关的事项摘录如下:(1)如果财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出评估、则管理层不需要在编制财务报表时评估持续经营能力,A注册会计师认为也不需要就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。(2)在审计过程中,识别出甲公司主要供应商流失,且管理层无法正常偿还债务的情况,A注册会计师直接认定这些事项或情况导致持续经营假设存在重大不确定性,被审计单位无法持续经营下去。(3)在审计过程中,识别出甲公司缺乏详细分析以支持其评估的情况,A注册会计师认为甲公司具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持,可能不需要进行详细分析就能作出评估,故未予以纠正。(4)在考虑针对超出管理层评估期间的事项或情况时,即使识别出的持续经营事项的迹象达到重大,除询问管理层外,A注册会计师也没有责任实施其他任何审计程序。(5)A注册会计师与管理层沟通了其识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项,为了保持审计程序的不可预见性,未沟通这些事项是否构成重大不确定性。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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15.【单项选择题】如果被审计单位是上市实体,注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时,下列通常不属于沟通内容的是()。

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3.被审计单位管理人员及公司所欠款项应与客户的欠款分开记录,可以确保被审计单位关于应收账款的认定是( )。

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15.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任审计项目合伙人,甲公司处于新兴行业,目前侧重于抢占市场份额,审计工作底稿中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下:(1)其他应付款的年初年末余额均远远低于实际执行的重要性,A注册会计师拟不对其实施进一步审计程序。(2)A注册会计师在实施初步业务活动时,确定财务报表整体的重要性。(3)A注册会计师将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的4%,并单独为重分类错报确定12%的临界值。(4)A注册会计师在实施实质性分析程序时,确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额为实际执行的重要性水平的1.5倍。(5)A注册会计师认为在确定财务报表整体重要性的基准时不需要考虑基准的相对波动性。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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1.【多项选择题】下列各项中,属于被审计单位信息系统的设计和运行所直接影响的方面有()。

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2.【多项选择题】对于内部控制审计,下列有关重要账户的说法中,正确的有()。

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47.【单项选择题】下列关于明显微小错报临界值的说法中,错误的是()。

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1.盘点库存现金,不能实现的审计目标是( )。

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19.【单项选择题】下列有关审计工作底稿的归档以及归档后的变动的说法中,错误的是()。

7.下列关于错报的说法中,错误的是()。

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单选题

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1.在未对总体进行分层的情况下,D注册会计师不宜使用的抽样方法是()。

A、　均值法

B、　比率法

C、　差额法样

D、　货币单元抽样

答案：A

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15.【单项选择题】如果被审计单位是上市实体,注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时,下列通常不属于沟通内容的是()。

A. 　为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平,已经采取的相关防护措施

B. 　根据职业判断,注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

C. 　无法获取预期的信息

D. 　就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

解析：解析:选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题,而不是有关独立性与治理层沟通的事项。

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3.被审计单位管理人员及公司所欠款项应与客户的欠款分开记录,可以确保被审计单位关于应收账款的认定是( )。

A. 　存在

B. 　完整性

C. 　权利与义务

D. 　分类

解析：解析:被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应计入其他应收款,而客户欠款则应计入应收账款,将二者分开记录有助于防止分类错误,故与分类认定有关。

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1.【多项选择题】下列各项中,属于被审计单位信息系统的设计和运行所直接影响的方面有()。

A. 　注册会计师对审计风险的评价

B. 　注册会计师对被审计单位内部控制的了解

C. 　注册会计师需要收集的审计证据的性质

D. 　注册会计师审计工作的执行

解析：解析:第三节信息技术对审计过程的影响

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2.【多项选择题】对于内部控制审计,下列有关重要账户的说法中,正确的有()。

A. 　判断某账户或列报是否为重要账户或列报,不应考虑其固有风险

B. 　注册会计师可以通过考虑在特定的重要账户或列报中错报可能发生的领域和原因,确定重大错报的可能来源

C. 　财务报表审计和内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定可能有所不同

D. 　如果某账户可能存在一个错报,该错报单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报,则该账户为重要账户

解析：解析:选项A错误,判断某账户或列报是否为重要账户或列报,应当考虑其固有风险。选项C错误,财务报表审计和内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同。

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47.【单项选择题】下列关于明显微小错报临界值的说法中,错误的是()。

A. 　如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小,就不能认为这些错报是明显微小的

B. 　如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报,就要考虑采用较高的临界值

C. 　明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体重要性的10%

D. 　低于明显微小错报临界值的错报可以不累积

解析：解析:如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报,可能考虑采用较低的临界值,以避免大量低于临界值的错报积少成多构成重大错报。

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1.盘点库存现金,不能实现的审计目标是( )。

A. 　确定库存现金在财务报表日是否确实存在,是否为被审计单位所有

B. 　确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕

C. 　确定库存现金的余额是否正确

D. 　确定库存现金在报表上的披露是否恰当

解析：解析:盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、准确性、计价和分摊等目标,但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。因此,选项D错误。

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19.【单项选择题】下列有关审计工作底稿的归档以及归档后的变动的说法中,错误的是()。

A. 　注册会计师在审计工作底稿进行归档的过程中,对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引,并签署了审计档案归整工作完成核对表

B. 　在归整审计档案时,注册会计师删除了有关固定资产减值测试的审计工作底稿草稿

C. 　在完成审计档案归整工作后,注册会计师收到一份应收账款询证函回函,其结果显示无差异。注册会计师将其归入审计档案,并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿

D. 　注册会计师在出具被审计单位年度审计报告的次日收到一份应收账款询证函回函,确认无误后将其归入审计工作底稿,未删除记录替代程序的原审计工作底稿

解析：解析:选项C错误,在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。

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7.下列关于错报的说法中,错误的是()。

A. 　明显微小的错报不需要累积

B. 　错报可能是由于错误或舞弊导致的

C. 　错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异

D. 　判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异

解析：解析:选项C错误。错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报之间存在的差异。不仅仅是指金额上的差异。

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