A、 对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
B、 可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
C、 所有抽样单元都有被选取的机会
D、 可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序
答案：ABC
解析：解析:选项D不需要根据选取项目的测试结果推断总体,不满足审计抽样的特征。审计抽样应当同时具备三个基本特征:①对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序(选项A);②所有抽样单元都有被选取的机会(选项C);③可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论(选项B)。
A、 对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
B、 可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
C、 所有抽样单元都有被选取的机会
D、 可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序
答案：ABC
解析：解析:选项D不需要根据选取项目的测试结果推断总体,不满足审计抽样的特征。审计抽样应当同时具备三个基本特征:①对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序(选项A);②所有抽样单元都有被选取的机会(选项C);③可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论(选项B)。
A. 职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪
B. 职业怀疑要求注册会计师质疑由不负责作出会计分录的人员作出的会计分录
C. 职业怀疑要求注册会计师将识别出的管理层偏向的迹象确定为错报
D. 职业怀疑要求注册会计师在会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异时,将其确定为错报
解析：解析:A:审计业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作证据的信息的可靠性,包括考虑与信息生成和维护相关的控制的有效性(第三章)。C:CPA需要对管理层偏向的“迹象”保持警觉,并进一步确定是否形成重大错报(第十七章)。D:会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异时,并不必然表明存在错报(第十七章)。
A. 注册会计师对防止和发现舞弊负有主要责任
B. 注册会计师的责任是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
C. 如果在审计工作完成后,被审计单位被查出经审计的财务报表存在舞弊导致的重大错报,则表明注册会计师没有遵守审计准则
D. 在审计工作中,注册会计师对舞弊的关注程度可能会高于对错误的关注程度
解析：解析:对防止或发现舞弊负有主要责任的是管理层和治理层,选项A错误;注册会计师的审计工作会受到固有限制的影响,如果在审计工作完成后,被审计单位被查出经审计的财务报表存在舞弊导致的重大错报,并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则,选项C错误。
A. 对上市公司财务报表执行审计时,注册会计师应当实施应收账款函证程序
B. 对小型企业财务报表执行审计时,注册会讲师可以不实施应收账款函证程序
C. 如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
D. 如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
解析：解析:除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证。
A. 组成部分注册会计师确定重要组成部分的重要性
B. 集团项目组确定重要组成部分的重要性
C. 组成部分注册会计师无须确定组成部分层面实际执行的重要性
D. 应当采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式来确定组成部分重要性
解析：解析:基于集团审计目的,集团项目组应当确定组成部分的重要性,这一重要性应当低于集团财务报表整体重要性(选项B正确,选项A错误)。在审计组成部分财务信息时,组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成部分层面实际执行的重要性(选项C错误)。集团项目组确定组成部分重要性时无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式(选项D错误)。
A. 特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平是确定错报是否需要累积的依据
B. 确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时,可将财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面作为一项考虑因素
C. 特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
D. 注册会计师在所有审计业务中都应当确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
解析：解析:选项A错误,明显微小错报的临界值是确定错报是否需要累积的依据;选项D错误,只有在适用的情况下,才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平。
A. 审计项目合伙人
B. 外聘的信息技术专家
C. 被审计单位内部审计人员
D. 项目组的关键成员
解析：解析:被审计单位的人员不能参与。项目合伙人应当参与项目组内部的讨论,并根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解,确定参与讨论的项目组成员。项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要利用专家的工作,这些专家也可以根据需要参与讨论。也可根据需要参与讨论。
A. 所谓的信息系统是与财务报告相关的信息系统
B. 被审计单位的信息系统是指由自动化程序执行的信息系统
C. 与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应
D. 自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险,但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险
解析：解析:选项B中,被审计单位的信息系统可能由自动化程序执行或者是人工执行。
A. 资产减值测试明细表
B. 库存现金监盘表
C. 成本计算明细表草稿
D. 管理层签字确认的书面声明
解析：解析:审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿(选项C)或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。
A. 被审计单位高级管理人员近期发生变动
B. 被审计单位所有权发生重大变动
C. 需要修改约定条款
D. 被审计单位误解了审计目标和范围
解析：【多项选择题】在连续审计时，下列因素属于可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款的有()。 A. 被审计单位高级管理人员近期发生变动 B. 被审计单位所有权发生重大变动 C. 需要修改约定条款 D. 被审计单位误解了审计目标和范围 答案: ABCD 解析: 在连续审计中，变动的高级管理人员、所有权的重大变动、需要修改约定条款以及被审计单位对审计目标和范围的误解都是可能导致修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定的因素。这涉及审计计划和业务约定的调整，以确保审计的有效性和准确性。
A. 内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务
B. 利用内部审计人员的工作是否可以减少审计工作量,减轻审计责任
C. 管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制
D. 内部审计人员是否直接接触治理层
解析：解析:注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减少审计工作量,减轻审计责任。
