7.【简答题】ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2020年度财务报表,A注册会计师任项目合伙人。2021年3月5日完成了审计工作,并于同日将审计报告提交给甲公司,甲公司于2021年3月10日批准并对外报出。在这一过程中遇到下列事项:资料一:(1)2021年2月10日,甲公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元;(2)2021年2月15日,法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向乙公司支付巨额赔款(假定甲公司未对该事项做出任何处理);(3)2021年3月20日,甲公司发生大火,仓库储存的80%的存货遭到不同程度的毁损,损失巨大。资料二:假设在对甲公司财务报表进行审计的过程中,发现甲公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损,主要财务指标显示其财务状况严重恶化,巨额逾期债务无法偿还,且存在巨额对外担保。截止审计报告日,无任何证据表明甲公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据A注册会计师的判断,甲公司不具有持续经营能力,但是甲公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。要求:根据上述资料回答下列问题。(1)根据资料一中的相关事项,请代A注册会计师判断是否属于调整事项,并说明理由。(2)根据资料二中的相关事项,A注册会计师应当发表何种审计意见类型?

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7.下列选项中,可以增加审计程序不可预见性的是()。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

2.有关信息技术对企业内部控制的影响,以下说法中,错误的是()。

A、　信息技术导致内部控制的目标发生了改变

B、　信息技术导致内部控制的形式发生了改变

C、　信息技术导致内部控制的内涵发生了改变

D、　信息技术改进了内部控制,同时也产生了特定的风险

答案：A

解析：解析:选项A错误,在信息技术环境下,内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化,但内部控制的目标并没有发生改变。

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8.注册会计师评估财务报表层次重大错报风险的以下说法中,正确的是()。

A. 　与管理层凌驾和舞弊相关的风险因素

B. 　直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定的错报

C. 　与财务报表整体存在广泛联系

D. 　可以通过执行控制测试应对的风险

解析：解析:选项B的说法不恰当。财务报表层次的重大错报风险影响到报表整体,难以限于某类交易、账户余额和披露。

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7.【多项选择题】下列各项中,应当参与或根据需要参与审计项目组内部讨论的人员有()

A. 　审计项目合伙人

B. 　关键审计人员

C. 　聘请的特定领域专家

D. 　项目质量复核人员

解析：解析:项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家也可根据需要参与讨论。选项D不恰当,“项目质量复核人员”是由会计师事务所选派的独立于审计项目组的对审计工作进行独立复核的人员,不属于项目组成员。

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3.如果注册会计师在审计过程中注意到非财务报告内部控制重大缺陷,则应当( )。

A. 　以书面形式与企业董事会和经理层沟通

B. 　发表无法表示意见

C. 　在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段

D. 　发表否定意见

解析：解析:如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段(选项C正确),对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露,提示内部控制审计报告使用者注意相关风险,但无须对其发表审计意见。

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1.【单项选择题】下列审计程序中,不适用于细节测试的是()。

A. 　函证

B. 　检查

C. 　询问

D. 　重新执行

解析：解析:重新执行适用于控制测试。

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16.【单项选择题】在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊动机或压力的是()

A. 　在经济环境及文化背景不同的国家从事重大经营

B. 　需要大量举债才能满足研究开发支出的需求,以保持竞争力

C. 　从事重大、异常或高度复杂的交易

D. 　高级管理人员缺乏士气

解析：解析:选项AC,属于是存在舞弊的机会;选项D属于舞弊的态度或借口。

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6.下列有关持续经营假设的说法中,错误的是( )。

A. 　无论财务报告的编制基础有无要求,管理层均应当就企业的持续经营能力作出评估

B. 　注册会计师需要就管理层运用的持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据

C. 　注册会计师需要就被审计单位持续经营能力作出结论

D. 　注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性,不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证

解析：解析:选项C错误,注册会计师需要就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论,而非对其持续经营能力作出结论。

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11.【多项选择题】以下关于内部控制审计的控制测试的时间安排的说法中,正确的有()。

A. 　为了获取充分、适当的审计证据,注册会计师测试的时间应尽量在接近基准日

B. 　对于自动化控制,如果期中信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化,无需对该自动化控制实施前推测试

C. 　如果期中重要信息技术一般控制实施了测试,注册会计师通常要实施前推测试

D. 　如果被审计单位对控制作出改变,注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性

解析：解析:选项A不正确,为了获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡,以确定测试的时间:(1)尽量在接近基准日实施测试;(2)实施的测试需要涵盖足够长的期间。选项D不正确,如果被审计单位对控制作出改变,如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标,而且新控制已运行足够长的时问,足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性,则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。但是如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响,注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。

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2.【多项选择题】对于内部控制审计,下列有关重要账户的说法中,正确的有()。

A. 　判断某账户或列报是否为重要账户或列报,不应考虑其固有风险

B. 　注册会计师可以通过考虑在特定的重要账户或列报中错报可能发生的领域和原因,确定重大错报的可能来源

C. 　财务报表审计和内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定可能有所不同

D. 　如果某账户可能存在一个错报,该错报单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报,则该账户为重要账户

解析：解析:选项A错误,判断某账户或列报是否为重要账户或列报,应当考虑其固有风险。选项C错误,财务报表审计和内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同。

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7.下列选项中,可以增加审计程序不可预见性的是()。

A. 　对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试

B. 　在不事先通知情况下,选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘

C. 　采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同

D. 　函证金额重大或账龄较长的应收款项

解析：解析:增加不可预见性的思路主要是:(1)对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序(A选项);(2)调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期;(3)采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同(选项C);(4)选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。(选项B)

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