A、 评估信息系统的复杂度,需要考虑系统生成的交易数量
B、 信息技术环境复杂,意味着信息系统也是复杂的
C、 对信息系统复杂度的评估,受被审计单位所使用的系统类型的影响
D、 评估信息系统的复杂度,需要考虑系统中进行的复杂计算的数量
答案:B
解析:解析:信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统复杂,两者没有必然联系。
A、 评估信息系统的复杂度,需要考虑系统生成的交易数量
B、 信息技术环境复杂,意味着信息系统也是复杂的
C、 对信息系统复杂度的评估,受被审计单位所使用的系统类型的影响
D、 评估信息系统的复杂度,需要考虑系统中进行的复杂计算的数量
答案:B
解析:解析:信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统复杂,两者没有必然联系。
A. 不需要考虑内部控制的情况
B. 评估的某项认定的重大错报风险越高,针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中
C. 如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末,注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够
D. 在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常对本期也有很强的证明力
解析:解析:控制环境和其他相关的控制越蒲弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序,可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况,选项A错误。评估的某项认定的重大错报风险越高,针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施,选项B错误。在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力,不足以应对本期的重大错报风险,选项D错误。
A. 针对质量管理体系的各个要素设定质量目标
B. 识别和评估质量风险
C. 设计和采取应对措施以应对质量风险
D. 进行监控和整改程序
解析:解析:按照风险导向的思路,会计师事务所应当采取以下三个步骤:①针对质量管理体系的各个要素设定质量目标。②识别和评估质量风险。③设计和采取应对措施以应对质量风险。
A. 注册会计师可能需要从非财务部门获取适当的供应商清单,从中选取样本进行测试并执行相应程序
B. 由于应付账款控制风险较高,决定仍实施应付账款的函证程序
C. 某一应付账款明细账户期末余额为零,但仍然可能将其列为函证对象
D. 对未回函的项目实施替代程序,如:检查付款单据、相关的采购单据或其他适当文件
解析:解析:
A. 如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷,注册会计师应当提请被审计单位调整
B. 注册会计师可以通过查阅以前年度的存货监盘工作底稿,来了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题
C. 对于由第三方保管的重要存货,注册会计师应向第三方函证存货数量和状况或实施检查等其他审计程序
D. 在被审计单位盘点存货前,注册会计师应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点
解析:解析: 第五节生产与存货循环的实质性程序
A. 产成品的保管由仓储部门负责
B. 仓库部门在签收产成品后,将实际入库数量通知会计部门
C. 根据签收记录,仓库部门确立了本身应承担的责任,并对财务部门的工作进行验证
D. 仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放,并填制标签
解析:解析:选项C,根据签收记录,仓库部门确立了本身应承担的责任,并对验收部门的工作进行验证
A. 评估的财务报表层次的重大错报风险
B. 评估的认定层次的重大错报风险
C. 评估的与控制环境相关的重大错报风险
D. 评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
解析:解析:审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。
A. 该事项属于第二时段期后事项
B. 注册会计师负有主动识别的义务
C. 注册会计师应在接近财务报表日专门实施审计程序识别该事项
D. 注册会计师越接近审计报告日实施针对期后事项的审计程序,遗漏该事项的可能性也就越小
解析:解析:选项A错误,该事项发生在财务报表日至审计报告日之间,注册会计师在这一期间识别出这一事项,属于第一时段期后事项;选项C错误,针对期后事项的专门审计程序,其实施时间越接近审计报告日越好。
A. 盗窃实物资产或无形资产
B. 使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款
C. 将被审计单位资产挪为私用
D. 贪污收到的款项
解析:解析:侵占资产可以通过以下方式实现:(1)贪污收到的款项(选项D)。(2)盗窃实物资产或无形资产(选项A)。(3)使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款(选项B)。(4)将被审计单位资产挪为私用(选项C)。
A. 注册会计对年度财务报表进行审计
B. 相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况
C. 内部审计人员对控制实施风险评估
D. 审计委员会定期了解财务数据
解析:解析:本题考核对控制的监督。被审计单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合,实现对控制的监督,持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常经营活动与常规管理工作中,例如,管理层在履行其日常管理活动时,取得内部控制持续发挥功能的信息。所以选项B的表述属于持续监督活动.
A. 与控制相关的风险越高,需要获取的审计证据就越多
B. 与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险
C. 审计证据的数量与控制相关的风险程度无关
D. 控制的复杂程度也影响与该项控制相关的风险
解析:解析:审计证据的数量与控制相关的风险程度有关,风险程度越高,需要的证据越多。