A、 在基于信息技术的信息系统中,相关控制活动也可能同时包括手工的部分
B、 在信息技术环境下,传统的人工控制完全被自动控制所替代
C、 如果被审计单位采用信息系统处理业务,并不意味着人工控制被完全取代
D、 各个被审计单位信息技术的特点及复杂程度不同,人工控制和自动控制组合方式不同
答案:ACD
解析:解析:选项B不正确,在信息技术环境下,传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代,但并不意味着完全被替代。
A、 在基于信息技术的信息系统中,相关控制活动也可能同时包括手工的部分
B、 在信息技术环境下,传统的人工控制完全被自动控制所替代
C、 如果被审计单位采用信息系统处理业务,并不意味着人工控制被完全取代
D、 各个被审计单位信息技术的特点及复杂程度不同,人工控制和自动控制组合方式不同
答案:ACD
解析:解析:选项B不正确,在信息技术环境下,传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代,但并不意味着完全被替代。
A. 被审计单位的企业内部控制评价报告要素列报不完整
B. 注册会计师知悉在基准日并不存在,但在期后期间发生的事项,且这类期后事项对财务报告的内部控制有重大影响
C. 被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间
D. 被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷
解析:解析:如果存在下列情况,注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段:①如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,说明这一情况并解释得出该结论的理由。②如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项,且这类期后事项对内部控制有重大影响,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,描述该事项及其影响,或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。
A. 为保证工作进度,注册会计师在被审计单位盘点人员劳累生病后代其完成未完成的盘点工作,但对这部分盘点工作的抽盘由其他注册会计师进行
B. Y产品为剧毒物质,为了避免严重的身体伤害,注册会计师决定不进入仓库,只在库外隔窗观察盘点人员的称量
C. 为维护审计人员的独立性,注册会计师仅观察而不参与被审计单位对存货的盘点工作
D. 被审计单位相关人员盘点结束后,注册会计师应实施抽查
解析:解析:选项A,注册会计师代替被审计单位相关人员的工作,无法保证项目组的独立性:选项B,此种情况应当聘请专家。
A. 计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一
B. 在某些情况下,仅询问足以测试控制运行的有效性
C. 将询问与检查或重新执行结合使用,可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证
D. 在计划和实施控制测试时,对控制有效性的信赖程度越高,注册会计师应当获取越有说服力的审计证据
解析:解析:选项B不恰当,询问本身并不足以测试控制运行的有效性。
A. 注册会计师应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B. 注册会计师的专家不能是会计师事务所的临时员工
C. 在税务领域具有专长的个人,可能成为注册会计师的专家
D. 注册会计师的专家不能是网络事务所的合伙人或员工
解析:解析:选项A错误,注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定。选项BD错误,专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工,包括临时员工),也可能是会计师事务所外部专家。
A. 如果调整后的总体错报小于可容忍错报,总体可以接受
B. 如果调整后的总体错报远远小于可容忍错报,总体可以接受
C. 如果调整后的总体错报大于可容忍错报,不接受总体
D. 如果调整后的总体错报虽然小于可容忍错报但两者之间的差距既不很小又不很大时,此时应当仔细考虑是否能够接受
解析:解析:只有调整后的总体错报远远小于可容忍错报时,总体才能接受。
A. 管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
B. 管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
C. 管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为
D. 管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
解析:解析:选项AD属于书面声明中与“财务报表”相关的事项,选项BC属于书面声明中与“提供的信息”相关的事项。
A. 被审计单位对信息技术的运用不改变注册会计师制定审计目标,进行风险评估和了解内部控制的原则性要求
B. 被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质
C. 被审计单位对信息技术的运用影响审计内容
D. 被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师需要获取的审计证据的数量
解析:解析:选项D错误,被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的数量。
A. 诚信
B. 客观公正
C. 专业胜任能力和勤勉尽责
D. 保密
解析:解析:除此之外,还有独立性、良好的职业行为。
A. 财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺
B. 财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化
C. 财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
D. 财务报表日后期间,因质量问题收到报告年度销售的一批退回的货物
解析:解析:选项D属于财务报表日后调整事项