16.【简答题】ABC会计师事务所负责对甲公司2020年度财务报表实施审计,A注册会计师担任项目合伙人,针对销售与收款循环的审计,审计工作底稿部分内容摘录如下:(1)分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法,因此A注册会计师决定针对收入确认仅实施实质性分析程序,以应对舞弊风险。(2)经了解,管理层针对收入确认的舞弊风险设计了合理的内部控制,无论注册会计师对该内部控制是否信赖,注册会计师都需要对其进行了解和测试。(3)A注册会计师检查应收账款贷方发生额,以为营业收入的发生认定提供证据。(4)A注册会计师根据应收账款明细账填制询证函后交甲公司财务人员G填写信封地址后发出。(5)A注册会计师对未回函的积极式函证,在检查了客户签收的发运凭证和销售发票后,确认了应收账款的存在。(6)经评估,A注册会计师认为应收账款K客户低估错报风险比较高,因此在询证函中未列出账户余额,而是要求K客户提供余额信息。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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4.下列关于期后事项审计的说法中,错误的是()。

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9.【单项选择题】下列关于其他信息的说法中,错误的是()。

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8.【多项选择题】以下有关控制测试的性质的说法中,恰当的有()。

题目内容

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多选题

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注册会计师-审计（官方）

1.【多项选择题】下列各项中,属于被审计单位信息系统的设计和运行所直接影响的方面有()。

A、　注册会计师对审计风险的评价

B、　注册会计师对被审计单位内部控制的了解

C、　注册会计师需要收集的审计证据的性质

D、　注册会计师审计工作的执行

答案：ABCD

解析：解析:第三节信息技术对审计过程的影响

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5.【单项选择题】会计师事务所在考虑收费可能对独立性产生的不利影响时,下列说法中,错误的是()。

A. 　如果审计客户长期未支付应付的审计费用,尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付,可能因自身利益产生不利影响

B. 　会计师事务所在提供审计服务时,以间接形式取得或有收费,不会对独立性产生不利影响

C. 　如果―项收费是由法院或政府有关部门规定的,则该项收费不被视为或有收费,不会对独立性产生不利影响

D. 　会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时,如果非鉴证服务以直接形式取得或有收费,也可能因自身利益产生不利影响

解析：解析:选项B错误,会计师事务所在提供审计服务时,以直接或间接形式取得或有收费,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得采用这种收费安排。

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7.在下列情况下,注册会计师的处理恰当的有()。

A. 　当管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性,注册会计师又不能解除业务约定时,注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段,解释不能解除业务约定的原因

B. 　如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在审计报告的引言段中予以说明,以减轻注册会计师的责任

C. 　如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通

D. 　如果被审计单位将适用的财务报告编制基础没有要求的补充信息与已审计财务报表一同列报,注册会计师根据职业判断认为补充信息构成财务报表的必要组成部分,应当将其涵盖在审计意见中

解析：解析:如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在审计报告的其他事项段中予以说明。但这种说明并不减轻注册会计师获取充分、适当的审计证据,以确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。

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2.关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战,以下说法中,错误的是()。

A. 　如果注册会计师对信息系统间的数据流向认识不清楚,往往会导致审计目标错误

B. 　信息技术的运用改变了企业的运作模式和工作方式,注册会计师的经验可能无法简单移植,从而丧失了针对性

C. 　注册会计师在确定审计范围时,往往受困于信息技术的复杂性和专业性

D. 　在信息化环境下,审计内容很有可能包括对信息系统中的相关自动控制的测试

解析：解析:选项A错误,如果注册会计师对信息系统间的数据流向问题认识不清楚,往往会导致在确定审计范围时产生遗漏,审计目标不会因为信息技术而改变。

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4.下列有关复核上期会计估计的说法中,错误的是( )。

A. 　会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异,并不必然表明上期财务报表存在错报

B. 　在确定复核的性质和范围时,应当考虑会计估计的性质,以及复核时获取的信息是否可能与识别和评估本期财务报表中会计估计的重大错报风险相关

C. 　复核的目的是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断

D. 　对公允价值会计估计,上期财务报表中确认的公允价值金额与本期结果或为实现本期目的而重新作出估计的金额之间的差异可能更大

解析：解析:选项C错误,注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。

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1.【单项选择题】下列有关函证的说法中,错误的是()

A. 　函证针对应收账款的信用风险提供的审计证据,比针对应收账款余额的存在认定提供的审计证据的相关性要低

B. 　如果被询证者是被审计单位的关联方,则其回复的可靠性会降低

C. 　如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的,注册会计师应当考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

D. 　如果被询证方可信度较高,注册会计师可以将其口头回复做好记录,整理好后作为可靠的审计证据

解析：解析:只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复,不符合函证的要求,因此,不能作为可靠的审计证据。在收到对询证函口头回复的情况下,注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复。如果仍未收到书面回函,注册会计师需要通过实施替代程序,寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。

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12.下列有关期初余额对审计报告的影响的说法中,错误的有( )。

A. 　如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,并且该错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

B. 　如果认为会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

C. 　如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,则注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见

D. 　如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师只能在审计报告中发表保留意见或无法表示意见

解析：解析:如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大,注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见,选项C错误;如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在审计报告中发表下列类型之一的非无保留意见:①发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见;②除非法律法规禁止,对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见,选项D错误。

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4.下列关于期后事项审计的说法中,错误的是()。

A. 　通常情况下,注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序,其实施时间越接近审计报告日越好

B. 　在审计报告日后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

C. 　如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项,则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整

D. 　在财务报表报出后,即使注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,也没有责任采取措施

解析：解析:解析:选项D错误,在财务报表报出后,如果注册会计师知悉了某事实,且若在审计报告日知悉该事实可能导致修改审计报告,则注册会计师有责任采取以下措施:与管理层和治理层(如适用)讨论该事项,确定财务报表是否需要修改,如果需要修改,询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

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9.【单项选择题】下列关于其他信息的说法中,错误的是()。

A. 　注册会计师应当阅读和考虑被审计单位年度报告中的其他信息,但注册会计师对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息

B. 　注册会计师应当考虑其他信息中的金额等信息与财务报表之间是否存在重大不一致

C. 　当注册会计师对财务报表无法表示意见时,可以在审计报告中增加其他信息部分