解析：解析:如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序(包括考虑缓解因素) ，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。这些程序应当包括:1、如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估。2、评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划(选项C)。管理层的应对计划可能包括管理层变卖资产、对外借款、重组债务、削减或延缓开支或者获得新的资本。3、如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持。4、考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息(选项D)。5、要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明(选项B)。

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17.【单项选择题】注册会计师采取措施应对评估出的与会计估计相关的重大错报风险,下列不能有效应对上述风险的审计程序是()。

A. 　确定上年的会计估计在本期实际结果是否存在重大差异

B. 　会计估计建立在性质相似、单项不重要但数量众多的项目的基础上,适宜测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C. 　为评价管理层作出的点估计的合理性,注册会计师作出的区间估计应当包括所有合理的结果

D. 　针对特别风险的会计估计,应评价管理层使用的重大假设是否合理,评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因,管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性,管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性相关时,评价这些意图和能力

解析：解析:选项A,属于评估与会计估计相关的重大错报风险时实施的审计程序。

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3.下列关于注册会计师签署审计报告的日期和管理层签署已审计财务报表的日期的说法中正确的有( )。

A. 　管理层签署已审计财务报表的日期和注册会计师签署审计报告的日期可以为同一天

B. 　注册会计师签署审计报告的日期可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期

C. 　注册会计师签署审计报告的日期可以早于管理层签署已审计财务报表的日期

D. 　注册会计师签署审计报告的日期一定晚于管理层签署已审计财务报表的日期

解析：解析:注册会计师签署审计报告的日期可能与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,也可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期。

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28.【单项选择题】下列关于函证的相关说法,不正确的是()。

A. 　在函证应收账款时,询证函中可以不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,以应对评估的应收账款被低估的风险

B. 　鉴于对占总金额60%的大额应收账款余额实施函证程序未发现错报,注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序

C. 　如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效,可以适当减少函证的样本量

D. 　根据应付账款明细账进行函证不能有效地实现完整性目标

解析：解析:选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体。

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34.【多项选择题】确定财务报表层次重要性水平时常用的基准包括()。

A. 　资产总额

B. 　净资产

C. 　营业收入

D. 　营业外收入

解析：解析:在实务中,确定财务报表层次重要性水平时使用的基准是汇总性财务数据,例如:总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。营业外收入不具有稳定性,不适合作为确定报表层次重要性水平的判断基础。

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6.下列控制中,表明信息系统的应用控制存在缺陷的有()。

A. 　未经授权人员对录入数据进行修改

B. 　系统登录密码未设置失败重复次数的限制

C. 　系统防火墙过期失效

D. 　根据订购单系统自动生成未连续编号的销售单

解析：解析:选项A、C属于一般控制。

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6、下列各项情形中，注册会计师不得利用内部审计的工作的有()

A. 　内部审计人员缺乏足够的胜任能力

B. 　评价的认定层次重大错报风险较高

C. 　内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性

D. 　内部审计没有采用系统、规范化的方法

解析：解析:如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作:(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性(选项C);(2)内部审计人员缺之足够的胜任能力(选项A);(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法(包括质量管理)(选项D)。

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12.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下,下列各项中,应当包含在被审计单位管理层和治理层(如适用)书面声明中的有()。

A. 　已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征

B. 　已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易

C. 　已按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理

D. 　已按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系和交易进行了恰当的披露

解析：解析:如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明:(1)已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易;(2)已经按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露。

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2.在制定具体审计计划时,A注册会计师应当考虑包括的内容是()。

A. 　计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B. 　计划与管理层和治理层沟通的日期

C. 　计划向高风险领域分派的项目组成员

D. 　计划召开项目组会议的时间

解析：解析:选项B、C、D均为总体审计策略应当考虑的内容。

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1.【单项选择题】下列有关说法中,错误的是()

A. 　强调事项段应当提及已在财务报表中列报或披露的信息

B. 　如果拟在审计报告中增加其他事项段,为保证审计意见的有效性,注册会计师不应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通

C. 　对两套以上财务报表出具审计报告的情形下,注册会计师可以在报告中增加其他事项段

D. 　如果审计报告旨在提供给特定使用者,注册会计师可以增加其他事项段说明这一事项

解析：解析:如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通。

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