A、计算机辅助审计技术使得对系统中的每一笔交易进行测试成为可能
B、计算机辅助审计技术通常分类为面向系统的计算机辅助审计技术和面向数据的计算机辅助审计技术
C、计算机辅助审计技术能够提高审计大量交易的效率，但是不能提高审计工作的效果
D、计算机辅助审计技术可用于测试控制的有效性
答案：ABD
解析：解析:选项C错误，计算机辅助审计技术不仅能够提高审计大量交易的效率，还可以使审计工作更具效果。
A、计算机辅助审计技术使得对系统中的每一笔交易进行测试成为可能
B、计算机辅助审计技术通常分类为面向系统的计算机辅助审计技术和面向数据的计算机辅助审计技术
C、计算机辅助审计技术能够提高审计大量交易的效率，但是不能提高审计工作的效果
D、计算机辅助审计技术可用于测试控制的有效性
答案：ABD
解析：解析:选项C错误，计算机辅助审计技术不仅能够提高审计大量交易的效率，还可以使审计工作更具效果。
针对资料第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出资料四所列控制测试是否恰当。如不恰当,提出改进建议。
A. 审计准则要求注册会计师在上市实体整套通用目的财务报表审计报告中增加关键审计事项部分,用于沟通关键审计事项
B. 沟通关键审计事项,可以提高已执行审计工作的透明度,从而提高审计报告的决策相关性和有用性
C. 沟通关键审计事项能够为财务报表使用者提供额外的信息,以帮助其了解被审计单位、已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域
D. 关键审计事项不属于与治理层沟通中的事项
解析：解析:审计准则规定,注册会计师应从与治理层沟通过的事项中选取关键审计事项。
A. 无保留意见
B. 带有强调事项段的无保留意见
C. 保留意见
D. 否定意见
解析：解析:该批商品是于审计报告日后退回的,不属于期后事项,不需要调整2020年的财务报表,应出具无保留意见。
A. 在执行首次审计业务时,查阅前任注册会计师的审计工作底稿
B. 确定项目组成员及拟利用的专家
C. 签署审计业务约定书
D. 获取管理层书面声明
解析：解析:A:初步业务活动时,现任CPA应当与前任CPA沟通,重在了解被审计单位管理层是否诚信,前任CPA是否与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧等问题,以确定是否承接审计业务,此时查阅前任CPA的工作底稿,了解前任审计中的具体问题,还为时尚早(第14章)。B是承接业务后,制定总体审计策略时,要做的事情。D:因书面声明中要求管理层就所有交易均已记录并反映在财务报表中进行声明,所以应当尽量接近审计报告日获取(第18章)。
A. 检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据
B. 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C. 对于询问的答复,注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D. 分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
解析：解析:选项A不恰当。检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据,但不一定能为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据。
A. 为了获取充分、适当的审计证据,注册会计师测试的时间应尽量在接近基准日
B. 对于自动化控制,如果期中信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化,无需对该自动化控制实施前推测试
C. 如果期中重要信息技术一般控制实施了测试,注册会计师通常要实施前推测试
D. 如果被审计单位对控制作出改变,注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性
解析：解析:选项A不正确,为了获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡,以确定测试的时间:(1)尽量在接近基准日实施测试;(2)实施的测试需要涵盖足够长的期间。选项D不正确,如果被审计单位对控制作出改变,如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标,而且新控制已运行足够长的时问,足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性,则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。但是如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响,注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。
A. 对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据
B. 如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序,获取这些控制是否已经发生变化的审计证据
C. 拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据,可以将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计,而在之后的两次审计中不进行任何测试
D. 当信息技术一般控制薄弱时,注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据
解析：解析:选项C不恰当,如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据,注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制,测试其运行有效性;不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计,而在之后的两次审计中不进行任何测试。
A. 针对以前年度审计中识别出的缺陷﹐注册会计师一般不会实施穿行测试
B. 一般而言,对每个重要流程,选取―笔交易或事项实施穿行测试即可
C. 如注册会计师首次接受委托执行内部控制审计,通常预期对重要流程实施穿行测试
D. 如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程,则可能不必在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试
解析：解析:选项A不正确,下列情况下,注册会计师一般会实施穿行测试:①存在较高固有风险的复杂领域;②以前年度审计中识别出的缺陷(需要考虑缺陷的严重程度);③由于引入新的人员、新的系统、收购和采取新的会计政策而导致流程发生重大变化。选项B正确,一般而言,对每个重要流程,选取一笔交易或事项实施穿行测试即可。选项C正确,如果注册会计师首次接受委托执行内部控制审计,通常预期注册会计师会对重要流程实施穿行测试。选项D正确,如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程,则可能不必在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试。
A. 注册会计师可以向债权人发送询证函以查找未入账的应付账款
B. 通过审查资产负债表日后货币资金支出情况,可以审查被审计单位是否存在未入账的应付账款
C. 获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表,确定应付账款金额的准确性
D. 注册会计师可以对本期发生的应付账款增减变动,检查至相关支持性文件,确认会计处理是否正确
解析：解析:函证应付账款主要证实存在,不能保证查出未入账的应付账款。
A. 注册会计师通过对公司层面信息技术控制进行审计，来决定信息技术一般控制和应用控制的审计重点
B. 信息技术应急预案的制定属于一种常见的公司层面信息技术控制
C. 公司层面信息技术控制，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基
D. 目前审计机构针对公司层面信息技术控制往往会执行单独的审计
解析：解析:目前审计机构针对公司层面信息技术控制往往会执行单独的审计，以评估企业信息技术的整体控制环境，来决定信息技术一般控制和应用控制的审计重点、风险等级、审计测试方法等。所以选项A是正确的。
