12.【简答题】ABC会计师事务所首次承接甲上市公司2020年财务报表审计业务,并委派A注册会计师为项目合伙人,审计过程中遇到如下事项:(1)A注册会计师制定的总体审计策略中确定了审计范围、审计方向、报告目标时间安排及所需沟通的性质,并对审计资源的规划和调配做出整体安排。(2)A注册会计师在执行具体审计计划时,为确定进一步审计程序的范围,确定了财务报表层次的重要性水平。(3)A注册会计师确定实际执行的重要性水平为财务报表整体的75%。(4)考虑到审计准则对在风险评估阶段使用分析程序作出了强制要求,A注册会计师计划在了解被审计单位内部控制时充分利用分析程序。(5)在对与收据有关的控制进行测试时,通过随机选样选到了一张空白收据,注册会计师经过检查确认该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差,因此又选取了另一张收据进行替代。(6)A注册会计师依据所有权权属确定了存货的监盘范围,并就存货的监盘时间与甲公司实施存货盘点的时间相协调。要求:针对上述事项(1)至(6),逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

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4.【单项选择题】下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中,错误的是()。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

1.有关审计工作底稿,下列说法中不正确的是()。

A、　审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

B、　以电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质存档后可以不再保存电子版本

C、　审计工作底稿是审计证据的载体

D、　编制审计工作底稿的文字应当使用中文

答案：B

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27.【多项选择题】注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围,以下有关说法中正确的有()。

A. 　对纳入盘点范围的存货应适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点;对未纳入盘点范围的存货,应当查明未纳入的原因

B. 　对于被审计单位持有的受托代存存货,应纳入盘点范围

C. 　对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已分别存放、标明,且未被纳入盘点范围

D. 　对于被审计单位委托代销的存货,不应纳入盘点范围

解析：解析:选项B,对于被审计单位持有的受托代存存货,因其所有权不属于被审计单位不应纳入盘点范围。选项D,对于被审计单位委托代销的存货,因其所有权属于被审计单位应当将其纳入盘点范围,并向受托代销单位获取委托代管的书面确认函。

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2.会计师事务所可以为属于非公众利益实体的审计客户提供的招聘服务有()。

A. 　对候选人进行面试

B. 　从候选人中挑选出适合董事的人选

C. 　审查申请者的专业资格

D. 　对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见

解析：解析:选项B属于代行管理层职责,注册会计师不得提供此类招聘服务。

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12.下列情形中,注册会计师认为能常适合采用信息技术控制的有()。

A. 　存在大量、重复发生的交易

B. 　存在大额、异常的交易

C. 　存在难以定义、防范的错误

D. 　存在事先确定并一贯运用的业务规则

解析：解析:在信息技术环境下,传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代,概括地讲,自动控制能为企业带来以下好处:自动控制能够有效处理大流量交易及数据,因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法;自动控制比较不容易被绕过;自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离;自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性,并使信息变得更易获取;自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

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9、下列各项中，通常直接用于衡量注册会计师职业判断质量的有 ()

A. 　注册会计师作出决策的一贯性和稳定性

B. 　注册会计师的经验和专业技能

C. 　注册会计师作出的职业判断结论的可辩护性

D. 　注册会计师的独立性

解析：解析:衡量职业判断质量可以基于下列三个方面:(1)准确性或意见一致性，即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度;(2)决策一贯性和稳定性(选项A)，即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似;(3)可辩护性(选项C)，即注册会计师是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。

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11.【单项选择题】下列事项中,会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是()。

A. 　如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

B. 　运用持续经营假设不适当,但管理层被要求或自愿选择替代基础编制财务报表,并对此作出了充分披露

C. 　即使某一项会计估计没有得到确认,且注册会计师认为这种处理是恰当的,可能仍然有必要在财务报表附注中披露具体情况

D. 　存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

解析：解析:选项B、C、D适合增加强调事项段。

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1.【单项选择题】(2013年)下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中,正确的是()。

A. 　对上市公司财务报表执行审计时,注册会计师应当实施应收账款函证程序

B. 　对小型企业财务报表执行审计时,注册会讲师可以不实施应收账款函证程序

C. 　如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序

D. 　如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师可以不实施应收账款函证程序

解析：解析:除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证。

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7.在测试自动化应用控制的运行有效性时,注册会计师通常需要获取的审计证据有()。

A. 　该系统是否发生变动

B. 　对多个不同时点进行观察获取的审计证据

C. 　该项控制得到执行的审计证据

D. 　信息技术一般控制运行有效性的审计证据

解析：解析:对于一项自动化应用控制,一旦确定被审计单位正在执行该项控制(选项C),注册会计师需要考虑执行下列测试以确定该项控制持续有效运行:(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性(选项D);(2)确定系统是否发生变动,如果发生变动,是否存在适当的系统变动控制(选项A);(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

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A. 　结合存货监盘,检查被审计单位资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

B. 　抽查被审计单位本期应付账款明细账贷方发生额,核对相应的购货发票和验收单据,确认其入账时间是否正确

C. 　检查被审计单位资产负债表日后收到的购货发票,确认其入账时间是否正确

D. 　检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证,确认入账时间是否正确

解析：解析:本题要求是查找未入账的应付账款,即验证其完整性,而从应付账款明细账贷方发生额追查至购货发票和验收单据是验证已记录在账上的“应付账款”的真实性,所以B与完整性目标无关;检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否应在资产负债表日前,是查找未入账的应付账款方法,不是题中所述的“借方发生额”,所以D也不正确。检查资产负债表日后收到的购货发票,关注其日期是否在资产负债表日前,以检查其相应的应付账款记录是否完整,所以C是正确的。被审计单位在资产负债表日如果存在纳入盘点范围的存货,未在应付账款中记录,则属于漏记负债,所以A是正确的。

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4.【单项选择题】下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中,错误的是()。

A. 　如果注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,则无须在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核

B. 　实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

C. 　在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平

D. 　总体复核阶段与风险评估程序中使用的分析程序,两者的主要差别在于实施分析程序的时间和重点不同,以及所取得的数据的数量和质量不同

解析：解析:在临近审计结束时,应当运用分析程序对财务报表进行总体复核/总体复核分析程序是必要程序。

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