A、 底稿中记录的销售合同和协议,以合同编号为主要识别特征
B、 底稿中记录的销售发运单,以发运单编号为主要识别特征
C、 底稿中记录的询问仓储管理员产成品出库控制执行情况,以询问时间为主要识别特征
D、 底稿中记录的应收账款信用授权控制执行情况,以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征
答案：C
解析：解析:审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。选项C中询问仓储管理员产成品出库控制执行情况可以将询问时间、被询问人员的姓名及职位作为识别特征,仅以询问时间为识别特征得到的结果不唯一。
A、 底稿中记录的销售合同和协议,以合同编号为主要识别特征
B、 底稿中记录的销售发运单,以发运单编号为主要识别特征
C、 底稿中记录的询问仓储管理员产成品出库控制执行情况,以询问时间为主要识别特征
D、 底稿中记录的应收账款信用授权控制执行情况,以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征
答案：C
解析：解析:审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。选项C中询问仓储管理员产成品出库控制执行情况可以将询问时间、被询问人员的姓名及职位作为识别特征,仅以询问时间为识别特征得到的结果不唯一。
A. 重新出具审计报告
B. 提请被审计单位管理层修改财务报表
C. 修改审计报告或提供新的审计报告,并增加强调事项段或其他事项段
D. 采取措施防止被审计单位财务报表使用者信赖该审计报告
解析：解析:解析:注册会计师应当考虑是否需要提请被审计单位修改报表,并与管理层讨论(选项B正确);如果管理层修改了财务报表,注册会计师可以针对修改后的财务报表出具新的审计报告(选项A正确)或在特殊情况下,修改审计报告或提供新的审计报告,并增加强调事项段或其他事项段(选项C正确);如果管理层未采取任何行动,注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告(选项D正确)。
A. 高级管理人员频繁更换
B. 从事超出正常经营过程的重大关联方交易
C. 管理层拥有被审计单位5%的股份
D. 被审计单位在会计问题上经常与现任注册会计师产生争议
解析：解析:选项A、B属于机会舞弊风险因素;选项C属于动机或压力舞弊风险因素。
A. 考虑文件记录的可靠性
B. 考虑使用被审计生成信息的可靠性
C. 当证据相互矛盾时应认定证据不可靠
D. 考虑获取审计证据时的成本
解析：解析:选项AB都是职业怀疑的要求;当证据相互矛盾时应追加审计程序,而不应直接认定证据是不可靠的,选项C错误;选项D,注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
A. 评估重大错报风险贯穿于整个审计过程的始终
B. 如存在仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险,注册会计师应当了解并测试相关控制
C. 特别风险属于认定层次的重大错报风险
D. 如果实施进一步审计程序获取的审计证据,与之前作出风险评估所获取的审计证据不一致,注册会计师应当修正风险评估结果
解析：解析:选项C错误,财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险均可能构成特别风险。
A. 如在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序
B. 对未纳入盘点范围的存货,注册会计师应当查明未纳入的原因
C. 如被审计单位在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证,注册会计师应当关注盘点日前的最后编号
D. 注册会计师可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据
解析：解析:选项A错误,如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当实施替代审计程序,以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。
A. 针对存货和应付账款的存在认定，企业制定的采购计划及审批主要是企业为提高经营效率效果设置的流程及控制，不能直接应对该认定，注册会计师可能不需要对其执行专门的控制测试
B. 如果企业存在将订购单、验收单和卖方发票的一致性进行核对的“三单核对”控制，该控制通常足以应对存货和应付账款的存在认定的风险，则可以直接选择“三单核对”控制进行测试
C. 注册会计师需要对采购与付款流程中的所有控制进行测试
D. 请购单的审批与存货和应付账款的存在认定相关
解析：解析:选项C错误，注册会计师应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的控制进行测试，而不是对所有控制进行测试。
A. 控制是否是自动化控制
B. 控制发生的频率
C. 控制是否是复杂的人工控制
D. 控制在本年是否发生变化
解析：解析:关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化,选项D应当考虑。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素或情况包括控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险,当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性较差,注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性,选项AC应当考虑。
A. 注册会计师对管理层不更正错报的理由的理解,可能影响其对被审计单位会计实务质量的考虑
B. 除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
C. 管理层更正所有错报,能够保持会计账簿和记录的准确性,降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险
D. 如果法律法规禁止注册会计师向管理层通报某项错报,则注册会计师应当考虑在审计报告中增加其他事项段,以提醒财务报表使用者理解审计责任
解析：解析:解析:选项D错误。法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报;在某些情况下,注册会计师的保密义务与通报义务之间存在的潜在冲突可能很复杂,注册会计师可以考虑征询法律意见,而不是在审计报告中增加其他事项段。
A. 每个周期内应对每个项目合伙人已完成的业务至少选取一项进行检查
B. 会计师事务所选择已完成的业务进行检查的周期最长不得超过5年
C. 会计师事务所可以每2年至少选取每个项目合伙人的一项已完成的业务进行检查
D. 会计师事务所选择已完成的业务进行检查的周期可以为1年
解析：解析:选项B错误,会计师事务所选择已完成的业务进行检查的周期最长不得超过3年。
A. 决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
B. 确定审计中识别出的错报是否需要累积
C. 评价已识别的错报对审计意见的影响
D. 识别和评估重大错报风险
解析：解析:注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有:(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围(选项A正确);(2)识别和评估重大错报风险(选项D正确);(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在整个业务过程中,随着审计工作的进展,注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。在形成审计结论阶段,要使用整体重要性水平和为了特定类别交易、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响(选项C正确);确定审计中识别出的错报是否需要累积运用的是明显微小错报的临界值(选项B错误)。
