A、 审计工作底稿应当自审计报告日起90天内归档
B、 归档后的审计工作底稿所有权归会计师事务所所有
C、 在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿
D、 审计工作底稿归档工作是一项事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论
答案:A
解析:解析:审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内,未完成审计工作的,应当自审计业务中止之目后的60日内归档。
A、 审计工作底稿应当自审计报告日起90天内归档
B、 归档后的审计工作底稿所有权归会计师事务所所有
C、 在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿
D、 审计工作底稿归档工作是一项事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论
答案:A
解析:解析:审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内,未完成审计工作的,应当自审计业务中止之目后的60日内归档。
A. 编制审计工作底稿使用的文字
B. 审计工作底稿的归档期限
C. 实施审计程序的性质
D. 已获取审计证据的重要程度
解析:解析:在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,注册会计师应当考虑的因素包括:实施审计程序的性质;已识别的重大错报风险;在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的程度;已获取审计证据的重要程度;已识别的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;使用的审计方法和工具。选项A、B均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项,故不作为考虑的因素。
A. 不能将超过集团财务报表明显微小错报的临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报
B. 组成部分注册会计师应将识别出的超过组成部分财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组
C. 不能将超过组成部分财务报表明显微小错报的临界值的错报视为对组成部分财务报表明显微小的错报
D. 组成部分注册会计师应将在组成部分财务信息中识别出的超过集团财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组
解析:解析:组成部分注册会计师需要将识别出的超过集团财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组,选项B错误。
A. 总体审计策略用以总结计划阶段的成果,确定审计的范围、时间和方向
B. 总体审计策略指导具体审计计划的制定
C. 具体审计计划比总体审计策略更加详细
D. 注册会计师应当在制定总体审计策略时确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围
解析:解析:选项D,确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划中体现的内容。
A. 财务报表审计
B. 代编财务信息
C. 对财务信息执行商定程序
D. 财务报表审阅
解析:解析:注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两类。鉴证业务包括审计(选项A)、审阅(选项D)和其他鉴证业务。相关服务包括代编财务信息(选项B)、对财务信息执行商定程序(选项C)、税务咨询和管理咨询等。
A. 审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
B. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量管理程序获取的信息
C. 审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息
D. 在某些情况下,信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据
解析:解析:审计证据包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量管理程序获取的信息。
A. 随着重大错报风险的增加,注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围
B. 确定的重要性水平越高,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
C. 不同性质的控制对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响
D. 如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度,则控制测试的范围就更广
解析:解析:选项B错误,确定的重要性水平越低,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。
A. 可能会因自身利益对独立性产生不利影响
B. 审计客户有责任对借调员工的活动进行指导和监督
C. 会计师事务所可以短期或长期向客户借出员工,但是不得承担管理层职责
D. 借出的员工不得为审计客户提供注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务
解析:解析:选项A表述错误,出借员工可能因自我评价对独立性产生不利影响选项C表述错误,会计师事务所只能短期向客户借出员工;选项B、D表述正确,借出的员工不得为审计客户提供中国注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务,也不得承担审计客户的管理层职责。审计客户有责任对借调员工的活动进行指导和监督。综上,本题应选AC。
A. 审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性
B. 注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序均可获取与内部控制相关的审计证据
C. 在某些情况下,存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序,但是注册会计师在审计中可以以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序
D. 审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关
解析:解析:选项B,函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序,分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序,一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据;选项C,在某些情况下,存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序,注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序;选项D,审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关,审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。
A. 委派项目质量复核人员
B. 配合项目质量复核人员的工作
C. 与项目质量复核人员讨论在审计中遇到的重大事项和重大判断
D. 在项目质量复核完成后,才签署审计
解析:解析:审计项目合伙人应当确定会计师事务所已委派项目质量复核人员。
A. 注册会计师应当通过实施追加的审计程序,以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
B. 注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C. 注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行
D. 注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果,确定是否与治理层沟通
解析:解析:注册会计师“应当”与治理层沟通这些事项或情况是否构成重大不确定性。