11.【单项选择题】组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2019年2月14日集团项目组出具集团审计报告的日期为2019年3月8日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中,正确的是()。

3.首次接受委托时,下列审计工作中,注册会计师应当执行的是()

A. 　为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性

B. 　评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报

C. 　查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D. 　确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用

3.下列各项错报中,通常对财务报表不具有广泛影响的是()。

A. 　被审计单位更换全新的会计操作系统

B. 　被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳人合并范围

C. 　针对已经减值的重要固定资产,没有计提固定资产减值准备

D. 　当与披露相关时,产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要

4.下列情形表明货币资金可能存在相关的重大错报风险有()

A. 　被审计单位存在虚假的货币资金的余额或交易

B. 　被审计单位存在大额的外币交易余额

C. 　被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付,企收银未收事项

D. 　被审计单位在期末期末持有使用受限的大额银行存款,但未在附注中进行披露。

9.【单项选择题】下列各项风险中,对注册会计师审计工作的效率和效果均会产生影响的是()。

A. 　信赖过度风险

B. 　信赖不足风险

C. 　误拒风险

D. 　非抽样风险

8.【多项选择题】下列有关关键审计事项与强调事项的区别与联系,恰当的表述有()。

A. 　关键审计事项与强调事项均不会影响审计意见类型

B. 　同时满足关键审计事项和强调事项段的情形,优先将该事项在强调事项段进行描述

C. 　关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项,关键审计事项从注册会计师与治理层沟通过的事项中选取

D. 　强调事项段是指审计报告中含有的一个段落,该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项,且根据注册会计师的职业判断,该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要

8.【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,审计项目组确定财务报表整体的重要性为100方元,明显微小错报的临界值为5万元,审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下:(1)审计项目组在寄发应收账款询证函前,将询证函中填列的需要被询证者确认的信息与被审计单位账簿中的有关记录进行了核对,确定两者保持一致。(2)因被审计单位对乙公司的某笔应收账款全额计提了坏账准备,审计项目组拟不对该笔应收账款实施函证程序。(3)客户丙公司年末应收账款余额为200万元,回函金额为95万元,因差异金额高于财务报表整体的重要性,审计项目组据此发表了非无保留意见。(4)适逢甲公司人员到丁公司办理业务,带回了应收账款询证函回函,转交给审计项目组成员,回函显示无差异,审计项目组确认了询证函回函为寄发的原件,认可了该回函结果。(5)戊公司在询证函回函中注明:“本信息既不保证准确也不保证是最新的,我方不因此承担任何责任”。甲公司财务人员解释,该回复是戊公司格式化的免责条款,审计项目组据此认为该条款不影响回函的可靠性,认可了回函结果。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

7.下列关于比较信息的说法中,恰当的有()。

A. 　比较信息包括对应数据和比较财务报表

B. 　对应数据的详细程度与本期数据相似

C. 　不同的财务报告编制基础对比较信息的列报要求不同

D. 　对应数据只能和本期数据联系起来阅读

8.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)A注册会计师对甲公司年内已注销的某人民币银行账户实施函证,银行表示无法就已注销账户回函。A注册会计师检查了该账户的注销证明原件,核对了在企业人员陪同下从中国人民银行获取的《已开立银行结算账户清单》中的相关信息,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整,结果满意。(2)在实施应收账款函证程序时,A注册会计师将财务人员在发函信封上填写的客户地址与销售部门提供的客户清单中的地址进行核对后,亲自将询证函交予快递公司发出。(3)甲公司根据销售合同在发出商品时确认收入。客户乙公司回函确认金额小于函证金额,甲公司管理层解释系期末发出商品在途所致。A注册会计师检查了合同、出库单以及签收单等支持性文件,并与乙公司财务人员电话确认了相关信息,结果满意。(4)A注册会计师对应收账款余额实施了函证程序,有15家客户未回函。A注册会计师对其中14家实施了替代程序,结果满意;对剩余一家的应收账款余额,因其小于明显微小错报的临界值,A注册会计师不再实施替代程序。(5)甲公司未对货到票未到的原材料进行暂估。A注册会计师从应付账款明细账中选取90%的供应商实施函证程序,要求供应商在询证函中填列余额信息。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

5.【多项选择题】在连续审计时,下列因素属于可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款的有()。

A. 　被审计单位高级管理人员近期发生变动

B. 　被审计单位所有权发生重大变动

C. 　需要修改约定条款

D. 　被审计单位误解了审计目标和范围

8.【多项选择题】下列各项中,属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的有()。

A. 　决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B. 　确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C. 　形成审计结论时评价已识别的错报对财务报表的影响

D. 　识别和评估重大错报风险