A、 注册会计师对库存现金进行监盘,但归档后发现对盘点的结果记录不充分
B、 注册会计师对应收账款实施了函证程序,但归档后发现对函证的结果记录不充分
C、 注册会计师在审计报告日后获知2018年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账
D、 2019年5月10日得知被审计单位于2019年2月15日销售的部分货物被退回
答案:D
解析:解析:选项D作为当期事项处理,不会引起审计工作底稿的变动。
A、 注册会计师对库存现金进行监盘,但归档后发现对盘点的结果记录不充分
B、 注册会计师对应收账款实施了函证程序,但归档后发现对函证的结果记录不充分
C、 注册会计师在审计报告日后获知2018年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账
D、 2019年5月10日得知被审计单位于2019年2月15日销售的部分货物被退回
答案:D
解析:解析:选项D作为当期事项处理,不会引起审计工作底稿的变动。
A. 审计项目组成员A注册会计师的叔叔持有甲公司100股股票,现市值为1000元人民币,接受委托前已经全部处置
B. 审计项目组成员B注册会计师将要成为甲公司的职员,ABC会计师事务所将其调离审计小组
C. 审计项目组成员C注册会计师的母亲持有甲公司100股股票,现市值为1000元人民币
D. 审计项目组成员D注册会计师按照正常的商业程序购买了甲公司所生产的产品
解析:解析:选项C,因C注册会计师的母亲持有被审计单位的股票,属于直接经济利益,这种情况下,没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。
A. 对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师无需关注
B. 由第三方保管或控制的存货,可以向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
C. 对于受托代存存货,实施向存货所有权人函证等审计程序
D. 存货监盘的范围大小取决于存货的内容、性质及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果
解析:解析:选项A,对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当予以关注,取得其规格、数量等有关资料,并确定是否已被单独存放、标明,且未被纳入盘点范围。
A. 集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑
B. 集团项目组可以通过对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响
C. 组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组可以通过对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响
D. 只有当基于集团审计目的,计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时,集团项目组才需要了解组成部分注册会计师
解析:解析:选项C错误,如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。
A. 当评估的重大错报涉及故意错报,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B. 针对应收账款实施实质性程序,注册会计师倾向于资产负债表日后实施实质性程序
C. 当评估的重大错报风险较低时,在本期测试中可以信赖以前审计过程中通过实质性程序获取的审计证据
D. 控制环境和其他相关控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
解析:解析:以前审计中通过实质性程序获取的审计证据,通常对本期只有很弱的证明效力或没有证明效力,不足以应对本期的重大错报风险,一般不予使用。只有未发生重大变化才能用作本期证据。
A. 自动控制比较不容易被绕过
B. 自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性并使信息变得容易获取
C. 自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平
D. 自动控制可以更有效地应对不常出现的或需要职业判断的业务
解析:解析:自动控制主要应对一些大流量交易及数据,对常见的业务进行处理,对于不常见的或者需要职业判断的业务更适合采用人工控制。
A. 实施存货监盘程序
B. 检查购货发票、验收单的编号以及存货明细账
C. 将购货发票上的价格、数量与存货明细账核对
D. 从存货明细账中抽取项目检查至购货发票、验收单
解析:解析:选项B证实存货的完整性认定;选项C证实存货的准确性、计价和分摊认定;选项AD均可以证实存货的存在认定,但选项A为注册会计师亲自获取的审计证据,比被审计单位提供的资料更可靠。
A. 管理层对编制财务报表负有直接责任
B. 管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况,治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督
C. 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
D. 管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任,注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任
解析:解析:选项D不恰当,注册会计师承接了对财务报表审计则应当对财务报表承担审计责任,即合理保证财务报表不存在由于舞弊或错报导致的重大错报。
A. 针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
B. 向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C. 对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
D. 对被审计单位银行存款年末余额实施函证
解析:解析:对被审计单位银行存款年末余额实施函证是注册会计师通常应当执行的审计程序,该程序不具有不可预见性。
A. 如在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序
B. 对未纳入盘点范围的存货,注册会计师应当查明未纳入的原因
C. 如被审计单位在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证,注册会计师应当关注盘点日前的最后编号
D. 注册会计师可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据
解析:解析:选项A错误,如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当实施替代审计程序,以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。