6.【多项选择题】有经验的专业人士,是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验,并且对()有合理了解的人士。

31.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事煤炭的生产与销售,煤种为高热值优质环保煤,主要用于电力、化工、冶金、建材等行业和生活民用。A注册会计师负责审计甲公司2020年财务报表,确定财务报表整体的重要性为800万元。资料一A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)煤炭行业是国民经济基础性行业,行业发展与相关下游行业景气程度有很强相关性。煤炭开采投资连续较大幅度增长,导致产能过剩,加之受宏观经济环境影响,2020年以来煤炭市场价格普遍大幅走低,煤炭价格累计下跌达30%,煤炭企业普遍出现销售困难的情况。(2)2020年度,受整体经济下行的影响,甲公司应收账款回收困难,2020年甲公司通过向金融机构转让部分应收账款以缓解资金压力。(3)受煤炭整体经济下行的影响,2020年末导致大量煤炭型存货滞销,造成库存积压负担。(4)为了应对外部经营环境的不利因素,甲公司于2020年度采取了下列措施以期巩固市场份额和改善经营业绩:将职工基本工资下调5%,并将每月工资发放时间由当月末改为下月初,同时大幅提高了管理层效益工资中与公司当年经营业绩完成情况挂钩部分所占的比重。(5)2020年3月,甲公司下属房山区乙分厂所处小营镇,整体规划进行搬迁,收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款6000万元,用于补偿乙分厂停工损失、搬迁费用及新建厂房。乙分厂于2020年末完成搬迁,于2021年1月1日恢复生产。扣除针对搬迁和重建过程中发生的停工损失,搬迁费用及新建厂房的补偿后,搬迁补偿款结余2000万元。(6)2019年12月,甲公司聘请DEF评估公司对其拥有的一项煤矿进行评估,并据此计提资产减值准备1000万元。2020年12月,甲公司聘请HIG测量公司对该煤矿储量进行测量,结果表明上年评估的储量偏低。管理层因此冲回资产,减值准备500万元。资料二甲公司2020年度部分财务数据摘录如下(其中,2019年度财务数据已经XYZ会计师事务所审计2020年度财务数据未经审计):资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下(1)2020年,甲公司使用新的存货管理系统,A注册会计师拟信赖与存货相关的自动化控制和相关人工控制,确定信息系统审计的范围为:了解和评估系统环境和信息技术一般控制,并测试自动化应用控制。(2)A注册会计师拟在控制测试中使用非统计抽样,对每日发生数次的人工控制,预计无控制偏差确定样本规模25个,如果发现1个偏差,拟追加测试8个样本。(3)为审计甲公司营业收入项目,项目组成员拟获取甲公司2020年开具的发运凭证(客户签收联),抽取若干样本,追查至对应的营业收入账簿记录,以验证甲公司2020年营业收入发生认定。(4)2020年末,甲公司有200万元的成品煤由第三方代为保管。因第三方所处地区最近发生特大地震灾害,导致交通堵塞和邮政通信设施中断,故实施存货监盘或函证均不可行。A注册会计师拟了解相关内部控制,检查存货保管协议,仓储单、出入库单据以及相关运输单据。资料四:A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施实质性程序的情况,部分内容摘录如下:资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项处理情况,部分内容摘录如下:(1)在2019年度审计工作中,A注册会计师向甲公司管理层口头通报了识别出的值得管理层关注的内部控制缺陷。2020年度,管理层未采取整改措施。因管理层未发生变化,A注册会计师认为没有必要向管理层通报。(2)A注册会计师在存货监盘过程中利用了专家的工作。专家工作的结果与管理层的盘点结果差异较大,A注册会计师实施了追加的审计程序,认定专家的结果正确甲公司对该差异进行了调整,A注册会计师拟出具标准审计报告,并提及专家的工作,同时指明这种提及不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。(3)甲公司管理层在2020年度计提了大额商誉减值准备并在财务报表附注中披露了测试过程,但未披露预计未来现金流量的关键假设和依据。甲公司上述做法并不影响报表金额,同意上述做法。要求:(1)针对资料一第(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在认定层次的重大错报风险。如果认为可能表明存在认定层次的重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、存货、短期借款、应付职工薪酬、营业收入、营业成本、资产减值损失、营业外收入、固定资产报表项目)的哪些认定相关(不考虑税务影响)(2)根据资料三,判断审计计划是否存在不当之处,如不恰当,说明理由。(3)根据资料四,指出实质性审计程序是否存在不当之处,如不恰当,说明理由,并提出改进建议。(4)根据资料五重大事项处理情况,指出注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,说明理由。

1.在确定是否需要利用专家的工作时,注册会计师通常无需考虑的因素是()。

A. 　出具审计报告的时间要求

B. 　应对识别出的风险的预期程序的性质

C. 　事项的性质和重要性

D. 　管理层在编制财务报表时是否利用了管理层专家的工作

17.【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。在了解甲公司内部控制后,A注册会计师决定采用统计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试,部分做法摘录如下:(1)为测试甲公司2020年度所有已发运商品都已开单的控制是否有效运行,A注册会计师将2020年度已开单的项目界定为测试总体。(2)为测试甲公司2020年度信用审批控制是否有效运行,A注册会计师将2020年1月1日至12月15日之间的所有销售单界定为测试总体。(3)为测试甲公司2020年度采购付款审批控制是否有效运行,A注册会计师将采购付款凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的情况界定为存在控制偏差。(4)甲公司有出口和内销两种销售模式,为测试甲公司成本核算相关控制的有效性,A注册会计师将2020年度出口和内销的所有成本计算单定义为一个抽样总体。(5)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次,A注册会计师确定样本规模为25个,考虑到该控制自2020年7月1日起发生重大变化,A注册会计师从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

29.【单项选择题】注册会计师计划测试甲公司2018年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中,通常难以实现上述审计目标的是()。

A. 　抽取2018年12月31日开具的销售发票,检查相应的发运单(客户签收联)和账簿记录

B. 　抽取2018年12月31日的发运单(客户签收联),检查相应的销售发票和账簿记录

C. 　从主营业务收入明细账中抽取2018年12月31日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单(客户签收联)和销售发票

D. 　从主营业务收入明细账中抽取2019年1月1日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单(客户签收联)和销售发票

3.【多项选择题】下列关于票据以及印章的管理的说法中，正确的有（）。

A. 财务专用章由专人保管

B. 个人名章由本人或其授权人员保管

C. 一人保管支付款项所需的全部印章

D. 出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项

9.【单项选择题】下列参与审计业务的人员中,不属于注册会计师的专家的是()

A. 　对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员

B. 　受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师

C. 　对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

D. 　就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员

12.【简答题】A注册会计师是甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人,正在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施审计程序,相关情况摘录如下:(1)通过对甲公司及其环境的了解,发现控制环境存在缺陷,A注册会计师拟通过实施控制测试获取更广泛的审计证据。(2)在签订业务约定书时,A注册会计师与甲公司管理层沟通要求实施不可预见性的审计程序,并承诺实际实施前会告知其具体内容。(3)实施应收账款函证程序时,A注册会计师为提高函证程序的不可预见性,拟以资产负债表日为函证截止日实施函证。(4)针对存货项目进行审计时,A注册会计师要求项目组成员向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问,如采购、销售、生产等部门员工,以增加审计程序的不可预见性。(5)通过对甲公司及其环境的了解,评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平,A注册会计师据此认为拟实施进一步审计程序的总体方案确定为综合性方案更为合适。要求:针对上述第(1)至(5)项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

9.【单项选择题】截至2018年5月,A注册会计师已经连续4年担任甲公司财务报表审计业务的关键审计合伙人。2018年7月,甲公司成为公众利益实体,则A注册会计师可以继续担任该客户关键审计合伙人的期限为()。

A. 　3年

B. 　2年

C. 　4年

D. 　5年

2.某公司2017年未经审计总资产10亿元,净资产5亿元,利润总额3000万元,注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平500万元,2017年10月销售的一批产品于2018年2月(审计报告日之前)因质量问题退回,影响损益3600万元。假定不存在其他情况,则注册会计师下列做法中正确的是()。

A. 　无须调整2017年报表,在附注中披露销售退回情况,出具无保留意见审计报告

B. 　无须调整2017年报表,在附注中披露销售退回情况,出具带强调事项段的无保留意见的审计报告

C. 　注册会计师要求调整2017年报表,如公司未调整,出具否定意见的审计报告

D. 　注册会计师要求调整2017年报表,如公司未调整,出具无法表示意见的审计报告

10.【单项选择题】下列关于进一步审计程序的总体审计方案的说法中,正确的是()。

A. 　认定层次的重大错报风险不影响进一步审计程序的总体审计方案的选择

B. 　注册会计师出于成本效益的考虑,应当采用综合性方案设计进一步审计程序

C. 　如果认为控制测试很可能不符合成本效益原则,注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是恰当的,此时适合采用实质性方案

D. 　采用综合性方案,注册会计师可以不对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序