7.【简答题】ABC会计师事务所接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委托A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体的重要性为300万元。主要从事快消服装的生产和销售。A注册会计师在审计工作底稿中记录的与舞弊相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司设有内部审计部门,A注册会计师认为其胜任能力和客观性不满足注册会计师所要求的水平,因此对涉及舞弊相关的事项未对其进行询问。(2)针对管理层凌驾于控制之上的风险,在复核会计估计是否存在偏向时,A注册会计师认为可以通过评价管理层在作出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向,从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险,获取充分、适当的审计证据。(3)A注册会计师识别出甲公司较高层级的管理层舞弊所导致的错报,因该错报的金额不重大,A注册会计师认为不会对审计工作造成影响。(4)在实施审计程序的过程中,A注册会计师发现被审计单位某仓库管理员挪用少量存货,A注册会计师认为涉及的金额比较小,影响不重大,在审计完成阶段与管理层沟通了这一事项。要求:针对上述第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

点击查看题目

7.【多项选择题】关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标,下列说法中,正确的有()。

点击查看题目

31.【单项选择题】下列程序中,通常不用于评估舞弊风险的是()。

题目内容

(

多选题

)

手机预览

注册会计师-审计（官方）

5.下列各项中,属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有()。

A、　有助于项目组计划和执行审计工作

B、　保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

C、　便于后任注册会计师的查阅

D、　便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

答案：ABD

相关题目

4.【单项选择题】下列各项中,属于不允许对审计工作底稿作出的变动是()。

A. 　在归档后,删除替代程序的相关工作底稿

B. 　在归档期间删除被取代的审计工作底稿

C. 　在归档后,增加发现例外情况导致注册会计师得出新的结论的工作底稿

D. 　在归档后,补充记录已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论的审计工作底稿

解析：解析:选项A错误,归档后,在规定的保存期限届满前,注册会计师不应删除或废弃任何性质的审计工作底稿。

点击查看答案

1.在制定总体审计策略时,A注册会计师应当考虑的主要因素是()。

A. 　推断的控制有效性高于其实际有效性的风险

B. 　推断某一重大错报不存在而实际存在的风险

C. 　潜在的重大错报风险

D. 　推断某一重大错报存在而实际不存在的风险

解析：解析:注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域,从而合理的安排审计范围、时间和方向。选项A、B、D均为实施具体审计程序需要考虑的因素。

点击查看答案

16.【多项选择题】(2020年)下列各项因素中,可能表明注册会计师需要确定特定类别交易,账户余额或披露的重要性水平的有()。

A. 　是否存在与被审计单位所处行业相关的关键性披露

B. 　财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面

C. 　是否存在对特定财务报表使用者的决策可能产生影响的披露

D. 　适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期

解析：解析:根据被审计单位的特定情况,下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策:①法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期;②与被审计单位所处行业相关的关键性披露;③财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面。

点击查看答案

7、下列各项中，属于注册会计师记录的系统化抽样选取的样本的识别特征的有 ()

A. 　确定的抽样间隔

B. 　执行抽样的时间

C. 　选取样本的来源

D. 　确定的抽样起点

解析：解析:对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源(选项C正确)、抽样的起点(选项D正确)及抽样间隔(选项A正确)来识别已选取的样本。例如，若被审计单位对发运单顺序编号，测试的发运单的识别特征可以是对4月1日至9月30日的发运记录，从第12345号发运单开始每隔125号系统抽取发运单。

点击查看答案

7.【单项选择题】A注册会计师为甲公司2019年财务报表审计业务的项目组成员,B注册会计师为项目合伙人,假设存在下列四种情况,其中可以认可的是()。

A. 　A注册会计师的妻子持有甲公司价值10000元的债券

B. 　前高级合伙人离职12个月后加入审计客户

C. 　A注册会计师兼任甲公司的高级副总裁

D. 　B注册会计师作为项目合伙人审计了乙上市公司最近6年的财务报告

解析：解析:选项A,会计师事务所、审计项目团队成员及其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益;选项C,如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;选项D,如果审计客户属于公众利益实体,关键审计合伙人担任职务的累计时间不得超过五年。

点击查看答案

2.【单项选择题】下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中,错误的是()。

A. 　当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期中实施实质性程序,或采用不通知的方式,或在管理层不能预见的时间实施审计程序

B. 　注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

C. 　如果在期中实施了进一步审计程序,注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据

D. 　对于被审计单位期末或接近期末发生的重大交易,注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

解析：解析:选项A错误,当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序,或采用不通知的方式,或在管理层不能预见的时间实施审计程序。

点击查看答案

5.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中,正确的是()。

A. 　对上市公司财务报表执行审计时,注册会计师应当实施应收账款函证程序

B. 　对小型企业财务报表执行审计时,注册会计师可以不实施应收账款函证程序

C. 　如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序

D. 　如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师可以不实施应收账款函证程序

解析：解析:选项C正确,注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,或函证很可能无效。

点击查看答案

7.【多项选择题】关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标,下列说法中,正确的有()。

A. 　对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B. 　对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

C. 　对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D. 　按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通

解析：解析:注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标包括:(1)对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;(2)按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通,选项AD正确。

点击查看答案

31.【单项选择题】下列程序中,通常不用于评估舞弊风险的是()。

A. 　询问治理层、管理层和内部审计人员

B. 　考虑向被审计单位提供其他服务所获取的信息

C. 　实施实质性分析程序

D. 　评价舞弊风险因素

解析：解析:选项C错误,实质性分析程序用于应对风险,不用于评估风险。

点击查看答案