解析：解析:许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。下列关于关联方与关联方交易的说法中,不恰当的是()。【选项】A.关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险B.关联方可能通过广泛而复杂的关系和组织结构进行运作,相应增加关联方交易的复杂程度C.注册会计师需要了解被审计单位的关联方关系及其交易,以足以确定关联方交易是否实现公允反映D.注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时,保持职业怀疑尤为重要【答案】A【解析】选项A说法不严谨,关联方交易是否具有较高重大错报风险是与具体环境相关的,许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。

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3.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中,A注册会计师认为错误的是()。

A. 　就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日

B. 　书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

C. 　书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期

D. 　书面声明的日期可以与审计报告日一致

解析：解析:书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间。

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4.【单项选择题】下列各项中,不属于审计的固有限制来源的是()

A. 　管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息

B. 　注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

C. 　注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当

D. 　管理层编制财务报表时需要作出判断

解析：解析:审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质;(2)审计程序的性质;(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项A属于审计程序的性质;选项B为在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要;属于选项D属于财务报告的性质。

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4.下列有关分析程序用作实质性程序的说法中不正确的是()。

A. 　数据的可靠性越高,预期的准确性也将越高,分析程序将更有效

B. 　评估的重大错报风险越高,注册会计师越需要谨慎使用实质性分析程序

C. 　可接受差异额越高,则注册会计师越应收集多的审计证据才可获取计划的保证水平

D. 　在设计实质性分析程序时,注册会计师应考虑是否可以获得财务信息以及非财务信息,以有助于运用分析程序

解析：解析:可接受差异额越低,则注册会计师越应收集多的审计证据才可获取计划的保证水平,选项C不正确。

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4.集团项目组对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分了解的目的包括()。

A. 　确认最初识别的重要组成部分

B. 　修正最初识别的重要组成部分

C. 　评估由于舞弊导致财务报表发生重大错报的风险

D. 　评估由于错误导致财务报表发生重大错报的风险

解析：解析:集团项目组应当对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解,以足以: 1.确认或修正最初识别的重要组成部分; 2.评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险

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5.在确定特别风险时,注册会计师的下列做法中不正确的有()。

A. 　将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

B. 　直接假定被审计单位收入存在特别风险

C. 　直接假定被审计单位存货存在特别风险

D. 　将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

解析：解析:选项A中的管理层舞弊,选项B中的收入确认,选项D中管理层凌驾于内部控制之上是准则和教材中明确规定的导致特别风险的情形。准则没有将存货项目列入导致特别风险的情形,所以不能“直接假定”。

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10.对于期初余额的审计,下列表述中正确的是()。

A. 　如果上期财务报表由前任注册会计师审计,后任注册会计师应当查阅前任注册会计师的审计工作底稿,以获取有关期初余额的审计证据

B. 　对流动资产和流动负债,注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据

C. 　对非流动资产和非流动负债,注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息,在某些情况下,注册会计师可向第三方函证期初余额,或实施追加的审计程序

D. 　期初余额就是上期期末余额,因此注册会计师核对两者是否一致

解析：解析:上期期末余额通常应直接结转至本期。但在出现某些情形时,上期期末余额不应直接结转至本期,而应当作出重新表述。

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6.注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时,下列说法中,正确的有()。

A. 　如果某账户或列报可能存在一个错报,该错报单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报,则该账户或列报为重要账户或列报

B. 　如果某财务报表认定可能存在一个或多个错报,这些错报将导致财务报表发生重大错报,则该认定为相关认定

C. 　判断某账户或列报是否重要,应当依据其固有风险,而不应考虑相关控制的影响

D. 　判断某认定是否为相关认定,应当依据其固有风险及相关控制的影响

解析：解析:判断某认定是否为相关认定,应当依据其固有风险,而不应考虑相关控制的影响。

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21.下列各项中,可能属于注册会计师向管理层获取的会计估计相关的书面声明的内容的有( )。

A. 　不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项

B. 　假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力

C. 　针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计,管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定的依据的恰当性

D. 　在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性

解析：解析:根据估计不确定性的性质、重要性和程度,有关财务报表中确认或披露的会计估计的书面声明可能包括下列内容:(1)计量流程(包括管理层在根据适用的财务报告编制基础作出会计估计时使用的相关假设和模型)的恰当性,以及流程的一贯运用;(2)假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力(当这些意图和能力与会计估计和披露相关时)(选项B);(3)在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性(选项D);(4)不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项(选项A)。针对未在财务报表中确认或披露的会计估计,书面声明也可能包括下列内容:(1)管理层用于确定不满足适用的财务报告编制基础规定的确认或披露标准的依据的恰当性;(2)针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计,管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定的依据的恰当性(选项C)。

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5.针对盘点存货的内部控制,下列说法中错误的是( )。

A. 　由负责保管存货的人员单独负责初盘工作,安排不同的工作人员进行复盘

B. 　为防止存货被遗漏或重复盘点,所有盘点过的存货贴盘点标签,注明存货品名、数量和盘点人员,完成盘点前检查现场确认所有存货均已贴上盘点标签

C. 　将不属于本单位的代其他方保管的存货单独堆放并作标识

D. 　汇总盘点结果,与存货账面数量进行比较,调查分析差异原因,并对认定的盘盈和盘亏提出账务调整建议,经仓储经理、生产经理、财务经理和总经理复核批准后入账

解析：解析:选项A错误,每一组盘点人员中应包括仓储部门以外的其他部门人员,即不能由负责保管存货的人员单独负责盘点存货;安排不同的工作人员分别负责初盘和复盘。

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