A、 通常来说,对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿,通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
B、 在审计过程中,由于审计使用的工具不同,会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同
C、 识别和评估的重大错报风险水平不同,可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同
D、 针对同一目标获取了不同审计证据,注册会计师可能区分其重要程度进行有选择性的记录
答案：ABCD
解析：解析:在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的因素包括:被审计单位的规模和复杂程度;拟实施审计程序的性质;识别出的重大错报风险;已获取的审计证据的重要程度;识别出的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;审计方法和使用的工具。所以选项A、B、C、D都正确。
A、 通常来说,对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿,通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
B、 在审计过程中,由于审计使用的工具不同,会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同
C、 识别和评估的重大错报风险水平不同,可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同
D、 针对同一目标获取了不同审计证据,注册会计师可能区分其重要程度进行有选择性的记录
答案：ABCD
解析：解析:在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的因素包括:被审计单位的规模和复杂程度;拟实施审计程序的性质;识别出的重大错报风险;已获取的审计证据的重要程度;识别出的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;审计方法和使用的工具。所以选项A、B、C、D都正确。
A. 如果在同一年度内需要实施项目质量复核的两个项目之间交叉实施项目质量复核,会计师事务所应当向这两位项目质量复核人员分别获取客观性的书面确认函
B. 除非出现特殊情况,应当尽量避免某一项目的项目合伙人对另一项目实施项目质量复核,同时由后者的项目合伙人对前者实施项目质量复核
C. 会计师事务所应当在全所范围内统一委派项目质量复核人员,并确保负责实施委派工作的人员具备必要的胜任能力和权威性
D. 为某一具体项目委派项目质量复核人员时,应当充分考虑拟委派人员的胜任能力和客观性
解析：解析:选项A错误,除非出现特殊情况应当尽量避免在同一年度内需要实施项目质量复核的两个项目之间交叉实施项目质量复核,即使获取客观性的书面确认函,也不能降低对客观性的不利影响。
A. 检査资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
B. 选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款
C. 检查应付账款长期挂账的原因
D. 从应付账款明细账追査至相关原始凭证
解析：解析:选项A与完整性认定相关。通过检查资产负债表日后应付账款明细账的贷方+发生额的有关凭证,只能有两种可能,一是这笔应付账款贷方发生额应当记录在审计年度,如果这样说明应付账款完整性认定有错;另一种情况是这笔应付账款本来就应该记录在资产负债表日后,这就证明应付账款在审计年度中的完整性没有错。可见,“检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的有关凭证”与应付账款完整性有关。
A. 项目质量复核人员属于关键审计合伙人
B. 如果审计客户属于公众利益实体,执行其审计业务的关键审计合伙人的任职时间不得超过5年
C. 负责审计重要子公司的合伙人也可能是关键审计合伙人
D. 关键审计合伙人在其任期结束之后的两年内不得再次成为该客户的审计项目组成员
解析：解析:任期结束后,关键审计合伙人的冷却期应当遵守以下规定:①如果某人员担任项目合伙人或其他签字注册会计师累计达到五年,冷却期应当为连续五年;②如果某人员担任项目质量复核人员累计达到五年,冷却期应当为连续三年;③如果某人员担任其他关键审计合伙人累计达到五年,冷却期应当为连续二年。
A. 注册会计师应当实施实质性程序
B. 注册会计师应当实施细节测试
C. 注册会计师应当实施控制测试
D. 注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
解析：解析:选项A正确,无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师均应当针对所有重大类别的交易.账户余额和披露,设计和实施实质性程序。选项B错误,在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分.适当的审计证据。选项C、D均错误,注册会计师了解内部控制,预期控制运行有效(或者仅通过实质性程序无法应对财务报表重大错报风险)时,应当实施控制测试;反之,预期控制运行无效,无需实施控制测试,直接实施实质性程序。
A. 书面声明不包括财务报表及其认定,以及支持性账簿和相关记录
B. 注册会计师可能要求管理层在书面声明中确认,为作出所要求的书面声明,管理层已经进行了适当的询问
C. 如果管理层在书面声明中使用限定性语言,则表明书面声明不可靠
D. 针对财务报表的编制,注册会计师应当要求管理层提供书面声明,确认其根据审计业务约定条款,履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映(如适用)的责任
解析：解析:选项C错误,在某些情况下,管理层可能在书面声明中使用限定性语言,以表明该声明是根据其已知的全部事项作出的。如果注册会计师确信声明是由承担适当责任并了解声明所涉及事项的人员作出的,则注册会计师可以接受对这些限定性语言的使用。
A. 在确定固有风险等级时，注册会计师应当考虑错报发生的可能性和重要程度
B. 评估的固有风险等级较高，意味着错报发生的可能性和重要程度均较高
C. 评估的固有风险等级接近或达到最高级时，识别的重大错报风险应确认为特别风险
D. 拟不测试控制运行的有效性时，应将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果
解析：解析:评估的固有风险等级较高，并不意味着评估的错报发生的可能性和重要程度都较高。错报发生的可能性和重要程度在固有风险等级上的交集确定了评估的固有风险在固有风险等级中是较高还是较低。评估的固有风险等级较高也可能是错报发生的可能性和重要程度的不同组合导致的，例如，较低的错报发生的可能性和极高的重要程度可能导致评估的固有风险等级较高。
A. 销货发票副本、银行存款函证回函、购货发票、应收账款明细账
B. 银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账
C. 购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账、销货发票副本
D. 应收账款明细账、销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函
解析：解析:银行存款函证回函是直接交给注册会计师的外部证据,可靠性最强;购货发票是由被审计单位持有的外部证据;销货发票副本属于在外部流转的内部证据;而应收账款明细账属于没有在外部流转的内部证据。
A. 将本期销售收人金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较
B. 分析销售收人与销售费用之间的关系
C. 将销售毛利率与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较
D. 分析销售收人等财务信息与投人产出率、劳动生产率、产能、水电能耗、运输数量等非财务信息之间的关系
解析：解析:注册会计师通过实施分析程序,识别被审计单位收人确认舞弊风险的示例:(1)将账面销售收人、销售清单和销售增值税销项清单进行核对;(2)将本期销售收人金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较(选项A);(3)分析月度或季度销售量、销售单价、销售收人金额、毛利率变动趋势;(4)将销售收人变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款/合同资产、存货、税金等项目的变动幅度进行比较;(5)将销售毛利率、应收账款/合同资产周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较(选项C);(6)分析销售收人等财务信息与投人产出率、劳动生产率、产能、水电能耗、运输数量等非财务信息之间的关系(选项D);(7)分析销售收人与销售费用之间的关系,包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、广告费、差旅费,以及销售机构的设置、规模、数量、分布等(选项B)。
A. 会计部门
B. 存储部门
C. 验收部门
D. 采购部门
解析：解析:选项A正确,永续盘存记录应由会计部门负责
A. 获取被审计单位管理层的书面声明
B. 与被审计单位治理层讨论
C. 向被审计单位内部法律顾问咨询
D. 向会计师事务所的法律顾问咨询
解析：解析:选项A,书面声明本身并不能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。
