12.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素有()。

8.下列有关抽样风险的说法中,错误的是()。

A. 　在控制测试中,如果注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性,则会导致信赖过度风险

B. 　在控制测试中,如果注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性,则会导致信赖不足风险

C. 　注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险

D. 　在细节测试中,如果注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在,则会导致误受风险

2.【多项选择题】会计师事务所与审计客户或其高级管理人员之间不得存在下列()商业关系。

A. 　与客户共同开办企业

B. 　按照协议为客户执行财务报表审计业务和内部控制审计业务

C. 　按照协议将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起,并以双方名义捆绑销售

D. 　按照协议,会计师事务所销售或推广客户的产品或服务,或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务

9.【单项选择题】下列各项风险中,对注册会计师审计工作的效率和效果均会产生影响的是()。

A. 　信赖过度风险

B. 　信赖不足风险

C. 　误拒风险

D. 　非抽样风险

5.【多项选择题】针对属于公众利益实体的审计客户,下列关于关键审计合伙人任职时间的表述中,正确的有()。

A. 　会计师事务所人员担任审计项目合伙人的累计时间不得超过五年

B. 　会计师事务所人员担任项目质量复核人员累计达到三年或以上,冷却期应为连续三年

C. 　会计师事务所人员担任项目合伙人和项目质量复核人员累计达到三年或以上,但累计担任项目合伙人未达到三年,冷却期应当为连续三年

D. 　会计师事务所某人员在担任项目合伙人之后第二年可以立即担任该审计业务项目质量复核人员

3.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列措施中,注册会计师可以采取的有()。

A. 　就采取不同措施的后果征询法律意见

B. 　与对公共部门负责的政府部门进行沟通

C. 　根据范围受到的限制发表非无保留意见

D. 　在法律法规允许的情况下解除业务约定

14.【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2019年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化,审计项目组拟继续予以信赖,并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。(2)考虑到甲公司2020年固定资产的采购主要发生在下半年,审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。(3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次,审计项目组确定样本规模25个。考虑到该控制自2020年7月1日起发生重大变化,审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。(4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序,未发现错报,因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。(5)甲公司内部控制制度规定,财务经理每月应复核销售返利计算表,检查销售收入金额和返利比例是否准确,如有异常进行调查并处理,复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表,检查了财务经理的签字,认为该控制运行有效。(6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控制在2019年度审计中测试结果满意,且在2020年未发生变化,审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。要求:针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

6.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,与持续经营假设相关的事项摘录如下:(1)如果财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出评估、则管理层不需要在编制财务报表时评估持续经营能力,A注册会计师认为也不需要就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。(2)在审计过程中,识别出甲公司主要供应商流失,且管理层无法正常偿还债务的情况,A注册会计师直接认定这些事项或情况导致持续经营假设存在重大不确定性,被审计单位无法持续经营下去。(3)在审计过程中,识别出甲公司缺乏详细分析以支持其评估的情况,A注册会计师认为甲公司具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持,可能不需要进行详细分析就能作出评估,故未予以纠正。(4)在考虑针对超出管理层评估期间的事项或情况时,即使识别出的持续经营事项的迹象达到重大,除询问管理层外,A注册会计师也没有责任实施其他任何审计程序。(5)A注册会计师与管理层沟通了其识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项,为了保持审计程序的不可预见性,未沟通这些事项是否构成重大不确定性。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

5.【单项选择题】下列关于对职业道德基本原则不利影响的相关表述中,说法错误的是()。

A. 　审计项目团队成员与审计客户之间存在长期业务关系,会因密切关系产生不利影响

B. 　主要近亲属是指配偶、父母、子女和兄弟姐妹

C. 　会计师事务所以较低的报价获得新业务,可能会因自身利益产生不利影响

D. 　审计项目团队成员不止包括项目组成员

12.按照适用的会计准则的规定编制财务报表是管理层的职责这种职责有()。

A. 　编制或更改会计分录或者确定交易的账户分类

B. 　设计、实施和维护与编制财务报表相关的内部控制,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C. 　选择和运用恰当的会计政策

D. 　作出恰当的会计估计

3.下列可以在审计报告的其他事项段中提及对应数据的情形有()。

A. 　导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决,仍对本期财务报表产生重大影响

B. 　上期财务报表已由前任注册会计师审计

C. 　上期财务报表存在重大错报,若对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露

D. 　上期财务报表未经审计