A、 针对询问程序,可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
B、 针对检查销售合同和协议,可以以合同编号作为主要识别特征
C、 针对观察程序,可以以观察的对象或观察的过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征
D、 针对被审计单位生成的采购订单进行细节测试,可以将订单的数量、单价和金额作为识别特征
答案：ABC
解析：解析:选项D错误,针对采购订单,可以以采购订单的日期和其唯一编号作为识别特征。
A、 针对询问程序,可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
B、 针对检查销售合同和协议,可以以合同编号作为主要识别特征
C、 针对观察程序,可以以观察的对象或观察的过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征
D、 针对被审计单位生成的采购订单进行细节测试,可以将订单的数量、单价和金额作为识别特征
答案：ABC
解析：解析:选项D错误,针对采购订单,可以以采购订单的日期和其唯一编号作为识别特征。
A. 当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时,就获取了合理保证
B. 审计风险指的是注册会计师执行业务的法律后果
C. 审计风险取决于评估的认定层次的重大错报风险和检查风险
D. 审计风险是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
解析：解析:审计风险是一个与审计过程相关的技术术语,并不是注册会计师执行业务的法律后果。
A. 询问治理层、管理层和内部审计人员
B. 考虑向被审计单位提供其他服务所获取的信息
C. 实施实质性分析程序
D. 评价舞弊风险因素
解析：解析:选项C错误,实质性分析程序用于应对风险,不用于评估风险。
A. 会计估计涉及的预测期的长度
B. 会计估计对假设变化的敏感性
C. 会计估计对判断的依赖程度
D. 会计估计依据不可观察到的输入数据的程度
解析：解析:与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列因素的影响:(1)会计估计对判断的依赖程度(选项C);(2)会计估计对假设变化的敏感性(选项B);(3)是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术;(4)预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性(选项A);(5)是否能够从外部来源获得可靠数据;(6)会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度(选项D)。
A. 充分性和适当性
B. 适当性和完整性
C. 相关性和完整性
D. 相关性和可理解性
解析：解析:注册会计师应当确保总体的适当性和完整性,这也是注册会计师所定义总体的两个特征。
A. 实质性方案
B. 综合性方案
C. 控制性方案
D. 复合性方案
解析：解析:当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
A. 组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求
B. 集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
C. 组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中
D. 组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力
解析：解析:如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,集团项目组应当了解下列事项: (1)组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求; (2)组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力; (3)集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据;(4)组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。
A. 注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见
B. 注册会计师识别出的特别风险
C. 除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师要求提供的书面声明
D. 管理层按照要求对被审计单位的持续经营能力进行恰当评估
解析：解析:选项D错误,管理层的做法正确,不需要就此与治理层沟通。
A. 如果只有少数项目构成了存货的主要部分,注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序
B. 尽管实施存货监盘,获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任,但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任
C. 存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权,注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险
D. 存货监盘针对的主要是存货的存在和完整性认定,对存货的准确性、计价和分摊认定,也能提供部分审计证据
解析：解析:选项D不恰当,存货监盘针对的主要是存货的存在认定,对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定,也能提供部分审计证据。此外,注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。
A. 会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
B. .会计师事务所应当统一委派具有足够专业胜任能力、时间,并且无不良执业诚信记录的项目合伙人执行业务
C. 对所有业务均应当委派项目质量复核人员
D. 为了保证项目质量复核人员的权威性和客观性,应当委派合伙人或类似人员,或事务所外部人员担任项目质量复核人员
解析：解析:选项C不正确。会计师事务所并非需要对所有业务委派项目质量复核人员。需要实施项目质量复核的对象包括:(1)上市实体财务报表审计业务;(2)复核审计业务或其他业务;(3)会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。
A. 注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性
B. 注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性
C. 注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
D. 注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
解析：解析:注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性。
