A、 删除管理层书面声明的草稿
B、 将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引
C、 获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿
D、 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
答案:ABD
解析:解析:在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动包括:①删除或废弃被取代的审计工作底稿;②对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;③对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;④记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。选项C,专家的评估报告最终版本并不是在审计报告日前获取的,不属于事务性变动。
A、 删除管理层书面声明的草稿
B、 将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引
C、 获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿
D、 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
答案:ABD
解析:解析:在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动包括:①删除或废弃被取代的审计工作底稿;②对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;③对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;④记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。选项C,专家的评估报告最终版本并不是在审计报告日前获取的,不属于事务性变动。
A. 注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见
B. 注册会计师识别出的特别风险
C. 除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师要求提供的书面声明
D. 管理层按照要求对被审计单位的持续经营能力进行恰当评估
解析:解析:选项D错误,管理层的做法正确,不需要就此与治理层沟通。
A. 主要负责人
B. 对质量管理体系承担运行责任的人员
C. 对质量管理体系特定方面承担运行责任的人员
D. 项目合伙人
解析:解析:选项D,不属于就质量管理体系评价时定期对其业绩进行评价的人员。
A. 注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
B. 注册会计师应当根据控制的分类和名称,考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险
C. 注册会计师有必要测试有缺陷、可能导致财务报表重大错报的控制
D. 注册会计师选择拟测试的控制,应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
解析:解析:选项B错误,在确定是否测试某项控制时,注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险,而不论该项控制的分类和名称如何;选项D错误,企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制,可能多数注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。
A. 审计的用户是财务报表的预期使用者,即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求
B. 注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作,能够针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见,并以审计报告的形式予以传达。
C. 注册会计师提供的财务报表审计不是低水平的保证,而是绝对保证
D. 执行财务报表审计的主体通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行,注册会计师至少应当独立于预期使用者
解析:解析:选项C不恰当,财务报表审计是一种高水平保证,这种高水平保证除了表明不是低水平保证外,同时也表明不是绝对保证。选项D不恰当,执行财务报表审计的注册会计师除了应当独立于预期使用者,还应当独立于被审计单位。
A. 检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销
B. 确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层的正确计算、处理和授权
C. 评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易
D. 确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录
解析:解析:集团项目组针对合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性的评价可能包括:(1)评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易(选项C);(2)确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权(选项B);(3)确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录(选项D);(4)检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销(选项A)。
A. 对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关,注册会计师应当特别关注
B. 注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于识别因舞弊导致的重大错报风险
C. 如果被审计单位管理层能够凌驾于内部控制之上随意操纵会计记录,则财务报表舞弊风险增加
D. 注册会计师对被审计单位财务报表的所有交易,都应当评估该交易是否具有合理的商业理由
解析:解析:选项D错误,注册会计师无需评价所有交易的商业理由,只需要评价超出正常经营过程中的重大或异常的交易的商业理由。
A. 如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,注册会计师无须向组成部分单独致送审计业务约定书
B. 对于连续审计,注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书
C. 会计师事务所承接任何审计业务,都应当与被审计单位签订审计业务约定书
D. 除管理层以外的其他情况引起的审计范围受到限制,不属于变更审计业务约定条款的合理理由
解析:解析:如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书。
A. 是否能够从外部来源获得可靠数据
B. 是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术
C. 是否能够从内部来源获得可靠数据
D. 会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度
解析:解析:与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列因素的影响:(1)会计估计对判断的依赖程度;(2)会计估计对假设变化的敏感性;(3)是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术;(4)预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性;(5)是否能够从外部来源获得可靠数据;(6)会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度。
A. 是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术
B. 会计估计对假设变化的敏感性
C. 预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性
D. 会计估计依据不可观察到的输入数据的程度
解析:解析:第一节 审计会计估计