A、 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
B、 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
C、 删除或废弃被取代的审计工作底稿
D、 记录在审计报告日后获取的、与项目组成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
答案：ABC
解析：解析:如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的,注册会计师可以作出变动,主要包括:(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项C);(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引(选项A);(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可(选项B);(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项D错误)。
A、 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
B、 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
C、 删除或废弃被取代的审计工作底稿
D、 记录在审计报告日后获取的、与项目组成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
答案：ABC
解析：解析:如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的,注册会计师可以作出变动,主要包括:(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项C);(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引(选项A);(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可(选项B);(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项D错误)。
A. 注册会计师应当通过实施追加的审计程序,以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
B. 注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C. 注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行
D. 注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果,确定是否与治理层沟通
解析：解析:选项D错误,注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通,除非治理层全部成员参与管理被审计单位。
A. 向甲公司的销售人员和内部法律顾问询问临近期末的异常销量变化及异常交易条款
B. 通过函证和更直接的沟通方式向甲公司的顾客确证销售合同的部分或全部条款
C. 在销售及发货现场如发现退货情形或待处理的退回货物,观察甲公司的处理与相关记录
D. 对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易,实施控制测试
解析：解析:选项ABCD均属于应对与收入相关的财务报表项目作出虚假报告的审计程序
要求:针对审计说明第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。正确率为100.00%
A. 控制是否是自动化控制
B. 控制发生的频率
C. 控制是否是复杂的人工控制
D. 控制在本年是否发生变化
解析：解析:关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化,选项D应当考虑。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素或情况包括控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险,当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性较差,注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性,选项AC应当考虑。
A. 审计报告日后至财务报表报出日前发生的事实属于第二时段期后事项
B. 注册会计师无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任
C. 如果管理层修改财务报表,除特殊情况外,注册会计师应当将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日,并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
D. 如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改,并且审计报告尚未提交给被审计单位,注册会计师应当发表非无保留意见
解析：解析:审计报告日至财务报表报出日前“发现”的事实属于第二时段期后事项。
A. 被审计单位更换全新的会计操作系统
B. 被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳人合并范围
C. 针对已经减值的重要固定资产,没有计提固定资产减值准备
D. 当与披露相关时,产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要
解析：解析:注册会计师判断广泛性的情形包括:(1)不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响(选项A、B);(2)虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响,但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分;(3)当与披露相关时,产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要(选项D)。选项C属于仅对财务报表的特定账户产生影响,且不涉及财务报表的主要组成部分,通常对财务报表不具广泛影响。
A. 如果根据获取的审计证据,得出财务报表整体存在重大错报的结论,则注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见
B. 如果无法获取充分、适当的审计证据,不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论,则注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见
C. 注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础,以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的意见
D. 如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任,应当在审计报告中将其单独作为一部分,并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题
解析：解析:选项C不恰当,注册会计师应当针对财务表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础,以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。
A. 由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险,因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证
B. 被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
C. 治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性
D. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险
解析：解析:选项A错误,财务报表审计是提供合理保证的鉴证业务,无法避免财务报表中的某些重大错报未被发现的风险只能说明注册会计师不能提供绝对保证。
A. 领料单通常一式三联，仓库发料并签署后，一联交领料部门、一联留存、一联交会计部门
B. 生产部门收到生产通知单及领取原材料后，将生产任务分解并将所领取的原材料交付生产工人，据以执行生产任务
C. 产成品入库，应由会计部门先行点验和检查，然后仓储部门签收
D. 为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起
解析：解析:选项C不恰当，产成品入库，须由仓储部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将实际入库数量通知会计部门。
