A、 注册会计师在归档后发现,已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分
B、 删除或废弃被取代的审计工作底稿
C、 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
D、 审计报告日后,发现例外情况而追加审计程序,得出新的结论
答案：BC
解析：解析:一般情况下,在审计工作底稿归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加,有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种:①注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分(选项A);②审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论(选项D)。选项B、C属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动,不属于归档后的变动。
A、 注册会计师在归档后发现,已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分
B、 删除或废弃被取代的审计工作底稿
C、 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
D、 审计报告日后,发现例外情况而追加审计程序,得出新的结论
答案：BC
解析：解析:一般情况下,在审计工作底稿归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加,有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种:①注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分(选项A);②审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论(选项D)。选项B、C属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动,不属于归档后的变动。
A. 甲会计师事务所与乙会计师事务所基于合作目的共享所有权
B. 丙会计师事务所与丁会计师事务所基于合作目的共享收益,分担成本
C. 戊会计师事务所与己会计师事务所共享审计手册
D. 庚会计师事务所与辛会计师事务所旨在通过合作共享统一的质量管理政策和程序
解析：解析:在下列情形中,共享的资源被视为不重要:①共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法;②共享培训资源,而并不交流人员、客户信息或市场信息;③没有一个共有的技术部门。联合体之间分担的成本不重要,则不应被视为网络。
A. 存货的采购
B. 存货的清查
C. 存货的验收
D. 存货处置的申请
解析：解析:选项A,在保管和采购之间还有个验收工作,负责保管的人员不能负责验收,所以负责保管的人员负责采购,然后由其他人员进行验收,是符合要求的;选项B,负责保管的人员不能负责存货的清查工作;选项C,验收与保管职务不相容。选项D,保管存货的人员最清楚存货的状况,如果存货已经达到了报废的程度,那么存货保管人员是可以申请处置的,但是对该申请的审批应交由其他人员来担任。
A. 在期末而非期中实施更多的审计程序
B. 扩大控制测试的范围
C. 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
D. 增加审计程序的不可预见性
解析：解析:选项B不能应对财务报表层次的重大错报风险,因为控制测试是为了获取某一认定相关的控制运行是否有效的审计证据。
A. 注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节,包括核对或调节披露中的信息
B. 注册会计师针对认定层次的特别风险实施的程序可以仅为实质性分析程序
C. 如果在期中实施了实质性程序,注册会计师可以仅对剩余期间实施控制测试
D. 注册会计师针对认定层次的特别风险实施的程序应当包括细节测试
解析：解析:选项B错误,单独实施控制测试或单独实施实质性分析程序,均无法应对特别风险;选项C错误,如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用;选项D错误,注册会计师针对认定层次的特别风险实施的程序应当包括实质性程序,而实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,控制测试和实质性分析程序结合运用也可能足以应对特别风险。
A. 询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款
B. 复核资本预算和董事会会议纪要,获取是否存在承诺或有负债的证据
C. 确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序,获取相关交易已计入应付账款的证据
D. 从应付账款的账面选取项目追查至相关的原始凭证
解析：解析:未记录的负债在账面上没有,因此从应付账款的账面选取项目无法检查到未记录的负债,选项D主要是对应付账款存在认定的证实。
A. 审计过程
B. 与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
C. 审计准则的规定
D. 被审计单位所处的经营环境
解析：解析:有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验,并且对下列方面有合理了解的人士:(1)审计过程。(2)审计准则和相关法律法规的规定。(3)被审计单位所处的经营环境。(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
A. 项目组内部复核应当遵循由项目组内经验较为丰富的人员复核经验较为缺乏的人员的工作的原则
B. 项目组内部复核和项目合伙人的复核构成了对审计工作底稿复核的两个层次
C. 审计项目组内部复核贯穿审计全过程,随着审计工作的开展,复核人员应在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿
D. 项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派,以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核
解析：解析:对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和项目质量复核两个层次。
A. 使用共同的名字、字号和标识
B. 定期交流客户资料、收费等信息
C. 共同分担开发审计方法的成本
D. 拥有共同的经营战略和质量控制政策
解析：解析:当存在选项A、B、D中关系的情况时,ABC会计师事务所与EFG会计师事务所应视为属于同一网络会计师事务所。此时如果EFG会计师事务所与B公司有关联(存在重大借贷关系的情况),则ABC会计师事务所也被视为与B公司有关联。
A. 可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的
B. 通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,足以说明与该认定有关的控制是有效运行的
C. 通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
D. 实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报,通常表明内部控制存在值得关注的缺陷,应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
解析：解析:选项B错误,如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。
A. 项目质量复核人员属于关键审计合伙人
B. 如果审计客户属于公众利益实体,执行其审计业务的关键审计合伙人的任职时间不得超过5年
C. 负责审计重要子公司的合伙人也可能是关键审计合伙人
D. 关键审计合伙人在其任期结束之后的两年内不得再次成为该客户的审计项目组成员
解析：解析:任期结束后,关键审计合伙人的冷却期应当遵守以下规定:①如果某人员担任项目合伙人或其他签字注册会计师累计达到五年,冷却期应当为连续五年;②如果某人员担任项目质量复核人员累计达到五年,冷却期应当为连续三年;③如果某人员担任其他关键审计合伙人累计达到五年,冷却期应当为连续二年。
