16.【简答题】A注册会计师负责对甲公司2020年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下:(1)在对营业收入进行细节测试时,注册会计师对顺序编号的销售发票进行了抽样检查,针对所检查的销售发票,注册会计师记录的识别特征为销售发票的开具日期。(2)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据,并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。(3)A注册会计师在对甲公司可能存在的舞弊事项进行审计时,对初步思考的执行方案进行了记录,而后经过对被审计单位及其环境的深入思考,又形成了一份反映全面的方案,在最终整理工作底稿时,将两份方案均予以了归档。(4)2021年2月15日,A注册会计师完成审计工作,并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。(5)2021年5月20日,A注册会计师知悉甲公司2020年12月20日销售的一批货物于2021年2月10日发生了退回,此前未获知该信息,在得知后,注册会计师及时提请甲公司管理层进行了修改,并将该调整事项补记在审计工作底稿中,除此外并没有做任何其他记录。(6)2021年9月10日,因会计师事务所在与甲公司商讨下一年审计业务的费用时双方意见不统一,最终不欢而散。会计师事务所不再承接甲公司审计业务,因此决定对甲公司2020年已归档的审计工作底稿在5年后销毁。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

A. 　意见分歧是指项目组与项目质量复核人员之间观点存在的分歧

B. 　审计项目合伙人应当确定对于意见分歧进行咨询得出的结论已经记录并得到执行

C. 　在意见分歧解决之后,注册会计师才能出具报告

D. 　如果意见分歧没有解决,应当在审计报告中说明对审计意见的影响

A. 　管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整,表明管理层没有提供可靠的书面声明

B. 　注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认,为作出所要求的书面声明,管理层已进行了适当询问

C. 　如果管理层在书面声明中使用限定性语言,注册会计师不应当接受该书面声明

D. 　如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均未就任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

A. 　对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款检查开户证书复印件

B. 　函证定期存款的相关信息

C. 　对于资产负债表日后已到期的定期存款核对兑付凭证

D. 　对已质押的定期存款，检查定期存单复印件

A. 　注册会计师应当阅读并考虑其他信息

B. 　如果部分文件在审计报告日后才能取得,要求管理层提供书面声明,声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布后提供给注册会计师

C. 　通过与管理层讨论,确定哪些文件组成年度报告,以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排

D. 　其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息

A. 　以何种方式执行

B. 　控制在所审计期间不同时点是如何运行的

C. 　控制是否得到一贯执行

D. 　控制由谁执行

A. 　对期末该产成品存货实施监盘

B. 　对该产成品销售进行截止测试

C. 　选择12月份大额销售客户寄发询证函

D. 　计算与该产成品销售有关的全年平均毛利率,并与上年毛利率进行比较

A. 　存货的内容及性质

B. 　存货的重大错报风险

C. 　审计项目组的人员数量

D. 　被审计单位与存货相关的内部控制的完善程度

A. 　如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时,应当考虑征询法律意见

B. 　如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为,注册会计师应当就此与适当层级的管理层和治理层(如适用)进行讨论,因其可能能够提供额外的审计证据,除非法律法规禁止

C. 　如果认为违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就发现的情况尽快与管理层和治理层沟通

D. 　如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员,注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告

A. 　财务报表审阅

B. 　财务报表审计

C. 　对财务信息执行商定程序

D. 　代编财务信息

A. 　对于管理层作出的、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述,注册会计师应当获取特定书面声明

B. 　当财务报表中列报对应数据时,审计意见通常需提及对应数据

C. 　比较信息包括对应数据和比较财务报表

D. 　注册会计师应当评价比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致,如果必要,比较信息是否已经重述