11.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。与收入审计相关的部分事项摘录如下:(1)由应收账款会计定期向客户寄发对账单,对不符事项进行调查,必要时调整会计记录,编制对账情况汇总报告并交管理层审核。A注册会计师认为该项控制设计有效,实施了控制测试,结果满意。(2)A注册会计师在对营业收入实施实质性分析程序的过程中,将实际金额与期望值相比较。针对差异额超过确定的可接受差异额的部分金额进行调查证实,结果满意。(3)A注册会计师通过对甲公司应收账款相关内部控制实施控制测试,测试结果满意,得出内部控制有效的结论,拟相应减少应收账款函证范围。(4)A注册会计师识别出有关收入确认的舞弊风险,针对未回函的应收账款,检查资产负债表日后收回的货款以及相关销售合同、销售单、客户签收的发运凭证等,结果满意,据此认为未回函应收账款不存在错报。(5)从乙公司收回的应收账款函证回函中包括限制条款“本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”,A注册会计师认为其属于格式化的免责条款,不影响所确认信息的可靠性。(6)对于甲公司的应收账款,A注册会计师将其集中在具有类似信用风险特征的应收账款组合中进行减值测试,结果满意。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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1.【多项选择题】下列各项中,属于注册会计师在利用内部审计工作时,需要在审计工作底稿中记录的内容有()。

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13.A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在审计会计估计时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。注册会计师在识别可能存在管理层偏向的迹象时,与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象包括()。

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注册会计师-审计（官方）

2.A注册会计师组织项目组讨论的主要目的不包括()。

A、　分享对甲公司及其环境了解所形成的见解

B、　考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性

C、　强调遵守职业道德的必要性

D、　按照时间预算完成审计工作

答案：C

解析：解析:项目组内部的讨论发生在审计业务执行过程中,主要是希望通过讨论为项目组成员提供交流信息和分享见解的机会,所以选项A、B、D是正确的。

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A. 　管理层对其他信息负责的说明

B. 　指明审计报告日后预期将获取的其他信息(如有)

C. 　描述注册会计师根据本准则的要求,对其他信息进行阅读、考虑、报告的责任

D. 　说明注册会计师的意见已涵盖其他信息

解析：解析:选项D,应说明注册会计师的意见未涵盖其他信息。注册会计师对其他信息不发表(或将不发表)审计意见,或形成任何形式的鉴证结论。

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5.【多项选择题】下列描述的各种情形中,符合现金监盘要求的有()。

A. 　参与盘点的人员必须有出纳员、会计主管和注册会计师

B. 　盘点之前应将已办理现金收付款手续的收付凭证记入现金日记账

C. 　不同存放地点的现金应同时进行盘点

D. 　监盘时间必须安排在当日现金收付业务进行中采取突击盘点

解析：解析:监盘时间一般应安排在当日现金收付业务开始前或完成后,即最好选择在上午上班前或下午下班时进行。

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5.下列实质性程序获取的审计证据中与证明当期所有销售业务均已记录最相关的是()。

A. 　以抽查出库单为起点

B. 　以抽查销售明细账为起点

C. 　以抽查应收账款明细账为起点

D. 　以抽查银行存款日记账为起点

解析：解析:检查销售交易中当期所有销售业务均已记录实质上属于测试营业收入“完整性”认定,从细节测试方向上分析,显然是从原始凭证查到明细账,即“顺查”。

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12.【单项选择题】在运用点估计和区间估计评价被审计单位管理层点估计的合理性时,下列说法中,注册会计师认为正确的是()。

A. 　注册会计师的区间估计应当采用与被审计单位管理层一致的假设和方法

B. 　应当缩小区间估计,直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是合理的

C. 　尽量缩小区间估计,但是不可能缩小至某一点估计

D. 　当区间估计的区间缩小至等于或小于整体重要性时,该区间估计对于评价被审计单位管理层的点估计通常是适当的

解析：解析:选项A中,注册会计师的区间估计可以使用有别于管理层的假设或方法;选项C中,特殊情况下,可能缩小区间直至审计证据所指向的点估计。选项D,当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价被审计单位管理层的点估计通常是适当的

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2.【多项选择题】(2019年)为应对管理层凌驾于控制之上的风险,下列各项审计程序中,注册会计师应当实施的有()。

A. 　确认重大关联方交易是否得到适当授权

B. 　测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当

C. 　评价超出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由

D. 　复核会计估计是否存在偏向

解析：解析:管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序,用以:①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。②复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

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17.【单项选择题】下列舞弊风险因素中,与侵占资产相关的是()。

A. 　管理层为满足第三方要求而承受过度的压力

B. 　组织结构复杂或不稳定

C. 　管理层态度不端或缺乏诚信

D. 　对资产的记录不充分

解析：解析:选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的动机或压力因素;选项B属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的机会因素;选项C属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的态度或借口因素。

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1.以下审计程序中,不属于分析程序的是()。

A. 　根据增值税申报表估算全年主营业务收入

B. 　分析样本误差后,根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差

C. 　将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

D. 　将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比,判断关联方交易的总体合理性

解析：解析:选项B属于抽样结果评价内容,而非分析程序。

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1.【多项选择题】下列各项中,属于注册会计师在利用内部审计工作时,需要在审计工作底稿中记录的内容有()。

A. 　利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础

B. 　注册会计师对内部审计人员的胜任能力的评价

C. 　注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序

D. 　注册会计师对内部审计在被审计单位中的地位、相关政策和程序是否足以支持内部审计人员的客观性的评价

解析：解析: 第一节利用内部审计工作

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A. 　管理层主观地认为环境已经发生变化,并相应地改变会计估计的估计方法

B. 　管理层按照不适用的财务报告编制基础作出的披露

C. 　管理层披露导致特别风险的会计估计的估计不确定性

D. 　管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

解析：解析:与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象包括:(1)管理层主观地认为环境已经发生变化,并相应地改变会计估计的估计方法;(2)针对公允价值会计估计,被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致,但仍使用被审计单位的自有假设;(3)管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计;(4)选择带有乐观或悲观倾向的点估计。

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