19.【简答题】A注册会计师负责甲公司2020年度财务报表。在针对应应收账款实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2020年12月31日应收账款账面余额合计为5000万元。A注册会计师确定的总体规模为4000,样本规模为500,样本账面余额合计为500万元,样本审定金额合计为600万元。要求:代A注册会计师分别采用传统变量抽样的三种方法计算推断的总体错报金额。

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5.下列在确定财务报表整体的重要性时的说法中,不正确的是()。

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13.下列与项目质量复核相关的表述中,正确的有()。

题目内容

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单选题

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注册会计师-审计（官方）

1.【单项选择题】有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。

A、　注册会计师对被审计单位及其环境的了解贯穿于整个审计过程

B、　注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

C、　对于非上市实体,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

D、　注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于被审计单位管理层的配合程度

答案：A

解析：解析:选项A正确,了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终。

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5.下列关于收费的说法中,错误的是( )。

A. 　在承接业务时,如果收费报价过低,可能导致难以按照执业准则和相关职业道德的要求执行业务,从而对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响

B. 　除法律法规允许外,注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务,收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件

C. 　注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金,可能对客观公正原则以及专业胜任能力和勤勉尽责原则产生非常严重的不利影响

D. 　收费是否对职业道德基本原则产生不利影响,仅仅取决于收费报价水平

解析：解析:收费是否对职业道德基本原则产生不利影响,取决于收费报价水平和所提供的相应服务。

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9.下列有关针对财务报表层次的重大错报风险采取的措施,正确的有( )。

A. 　利用专家的工作

B. 　项目合伙人提供更多的督导

C. 　向项目组强调保持职业怀疑的必要性

D. 　实施控制测试和细节测试

解析：解析:针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施:(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(选项C);(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作(选项A);(3)提供更多的督导(选项B);(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。针对认定层次的重大错报风险,应实施控制测试和实质性程序,实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,选项D错误。

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A. 　样本偏差为0,说明总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%

B. 　样本偏差为0,说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%

C. 　如可容忍偏差率为7%,则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体可接受

D. 　如可容忍偏差率为7%,则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体不能接受

解析：解析:总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%,即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%,即总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体可以接受。

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5.【多项选择题】下列有关关键审计事项的说法中,正确的有()。

A. 　注册会计师应当在审计工作底稿中记录是否将在执行审计工作时重点关注过的事项确定为关键审计事项及其理由

B. 　如果注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,则无须在审计工作底稿中记录

C. 　如果注册会计师确定不在审计报告中沟通某项关键审计事项,则无须在审计工作底稿中记录

D. 　如果根据被审计单位和审计业务的具体情况,注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,则需要就该事项与治理层沟通

解析：解析:选项B,如果注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,也需要在审计工作底稿中记录理由;选项C,如果注册会计师确定不在审计报告中沟通某项关键审计事项,则需在审计工作底稿中记录理由。

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5.【单项选择题】下面关于审计要素的相关表述中,错误的是()。

A. 　如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报告责任,应当将其在“注册会计师对财务报表审计的责任”中反映

B. 　是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之-

C. 　审计报告是审计要素之一

D. 　审计证据的适当性与其相关性和可靠性有关

解析：解析:除审计准则规定的注册会计师责任外,如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任,应当在审计报告中将其单独作为一部分,并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题,或使用适合于该部分内容的其他标题,除非其他报告责任涉及的事项与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同。如果涉及相同的事项,其他报告责任可以在审计准则规定的同一报告要素部分列示。

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A. 　确定系统是否发生变动,以及是否进行了适当的系统变动控制

B. 　测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性

C. 　确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本

D. 　扩大控制测试的范围

解析：解析:对于一项自动化应用控制,一旦确定被审计单位正在执行该项控制,通常无需扩大控制测试的范围。注册会计师需要考虑执行下列测试以确定该项控制持续有效运行:(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性;(2)确定系统是否发生变动,如果发生变动,是否存在适当的系统变动控制;(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

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3.【单项选择题】在执行内部控制审计时,对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程,下列做法中,不正确的是()。

A. 　在控制测试中利用他人工作

B. 　选择更多的组成部分进行测试

C. 　扩大相关内部控制的控制测试范围

D. 　在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

解析：解析:选项A不正确,对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程,注册会计师需要对相关内部控制亲自测试而非利用他人工作。

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5.下列在确定财务报表整体的重要性时的说法中,不正确的是()。

A. 　如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化,通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性

B. 　当财务报表含有高度不确定性的大额会计估计时,在确定基准时,应当扣除该项估计的金额

C. 　企业处于盈亏临界点时,可以选择营业收入、总资产作为确定重要性的基准