A、 了解内部控制时,应当评价控制的设计,并确定其是否得到执行
B、 如果不打算信赖内部控制,注册会计师就没有必要对内部控制执行审计程序
C、 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制
D、 针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
答案：B
解析：解析:选项B,如果不打算信赖控制,注册会计师依然需要执行适当的审计程序以确认之前对被审计单位的业务流程及可能发生错报环节的了解是否准确和完整。
A、 了解内部控制时,应当评价控制的设计,并确定其是否得到执行
B、 如果不打算信赖内部控制,注册会计师就没有必要对内部控制执行审计程序
C、 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制
D、 针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
答案：B
解析：解析:选项B,如果不打算信赖控制,注册会计师依然需要执行适当的审计程序以确认之前对被审计单位的业务流程及可能发生错报环节的了解是否准确和完整。
A. 会计师事务所及其人员按照适用的法律法规的规定履行职责,并根据这些规定执行业务
B. 会计师事务所及其人员按照职业准则的规定履行职责,并根据这些规定执行业务
C. 会计师事务所和项目合伙人出具无保留意见审计报告
D. 会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告
解析：解析:会计师事务所负责设计、实施和运行质量管理体系是为了在下列方面提供合理保证:(1)会计师事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的规定履行职责,并根据这些规定执行业务(选项A、B);(2)会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告(选项D)。
A. 通过邮寄方式收到的回函,注册会计师需要验证“寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致”等信息
B. 通过跟函方式收到的回函,注册会计师需要确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限
C. 以电子形式收到的回函,注册会计师必须要求被询证者提供回函原件
D. 只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复,不符合函证的要求因此,不能作为可靠的审计证据
解析：解析:以电子形式收到的回函,注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境,可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制,则会提高相关回函的可靠性;当注册会计师存有疑虑时,可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容,例如,当被询证者通过电子邮件回函时,注册会计师可以通过电话联系被询证者,确定被询证者是否发送了回函。必要时,注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。
A. 被审计单位的性质
B. 编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求,还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求
C. 管理层的胜任能力
D. 法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础
解析：解析:在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时,注册会计师需要考虑下列相关因素:(1)被审计单位的性质,如被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织(选项A)。(2)财务报表的目的,如编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求,还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求(选项B)。(3)财务报表的性质,如财务报表是整套财务报表还是单一财务报表。(4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础(选项D)。
A. 扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
B. 要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点
C. 在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
D. 利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查
解析：解析:如果存在舞弊导致的重大错报风险,相关的内部控制很可能无效,不能通过扩大控制测试的样本规模应对存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,故选项A错误。
A. 分析与供应商往来的对账单
B. 结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料
C. 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
D. 从应付账款明细账追查至记账凭证
解析：解析:针对完整性认定设计细节测试时,注册会计师应当选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目,并调查这些项目是否确实包括在内,即从原始凭证追查到明细账,是顺查方向,而选项D是逆查方向,因此选项D的审计程序不能提供应付账款完整性认定是否存在错报的相关审计证据。
A. 无保留意见
B. 带有强调事项段的无保留意见
C. 保留意见
D. 否定意见
解析：解析:该批商品是于审计报告日后退回的,不属于期后事项,不需要调整2020年的财务报表,应出具无保留意见。
A. 提请管理层延长对持续经营能力产生重大疑虑的事项的评估期间
B. 向管理层获取有关应对计划的书面声明
C. 评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划
D. 考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
解析：解析:如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序(包括考虑缓解因素) ，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。这些程序应当包括:1、如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估。2、评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划(选项C)。管理层的应对计划可能包括管理层变卖资产、对外借款、重组债务、削减或延缓开支或者获得新的资本。3、如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持。4、考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息(选项D)。5、要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明(选项B)。
A. 被审计单位对现金、有价证券和存货的定期盘点控制是属于实物控制
B. 因某些特别原因,同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品属于一般授权
C. 信息技术的应用控制是指主要在业务流程层面运行的人工或自动化程序
D. 被审计单位的现金的记录和现金保管工作要分配给不同的员工
解析：解析:选项B,被审计单位的授权包括一般授权和特别授权,因某些特别原因,同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品是属于特殊授权。
A. 询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行,注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用
B. 除非存在某些可以使得控制得到一贯运行的自动化控制,否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性
C. 获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据,并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行
D. 任何情况下,对内部控制的了解均不能替代控制测试
解析：解析:由于信息技术处理程序的内在一贯性,实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行,也可能实现对控制运行有效性测试的目标,这取决于注册会计师对控制(如针对程序变更的控制)的评估和测试。
A. 审计项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任,并充分、适当地参与项目全过程
B. 应当实施项目质量复核的审计业务范围是所有上市公司的财务报表审计业务
C. 由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核
D. 只有当意见分歧得到解决后,才可以出具报告
解析：解析:下列业务应当实施项目质量复核:①上市实体财务报表审计业务;②法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务;③会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。
