A、 确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
B、 评价控制设计的有效性
C、 确认控制运行的有效性
D、 确认之前所做的书面记录的准确性
答案:C
解析:解析:选项C错误,属于通过控制测试可以得出的结论,不属于通过穿行测试可以实现的目的。
A、 确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
B、 评价控制设计的有效性
C、 确认控制运行的有效性
D、 确认之前所做的书面记录的准确性
答案:C
解析:解析:选项C错误,属于通过控制测试可以得出的结论,不属于通过穿行测试可以实现的目的。
A. 一般而言,管理层对于各个单位或业务部门经营情况的监控是企业层面的主要内部控制之一
B. 在了解监督经营成果相关的控制时,注册会计师可以从性质上分析这些监督经营成果的控制是否有足够的精确程度以取代对业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试
C. 监督经营成果的控制还可能包括在控制环境以及风险评估流程方面的监控
D. 无论监督经营成果的控制是否有效,注册会计师均不应减少对其他控制的测试
解析:解析:如果这些监督经营成果的内部控制是有效的,注册会计师可以考虑减少对其他控制的测试。
A. 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
B. 观察管理层制定的盘点程序的执行情况
C. 执行抽盘
D. 实施计价测试
解析:解析:选项D错误,存货计价测试不属于存货监盘程序。
A. 针对其他信息存在重大错报,注册会计师应当要求管理层更正其他信息
B. 针对其他信息存在重大错报但管理层已经更正,注册会计师应当确定管理层的更正已经完成
C. 针对其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正,如果注册会计师在审计报告日后发现,则不应当承接下一个年度财务报表审计业务
D. 针对其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正,如果注册会计师在审计报告日前发现且与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,则应当考虑对审计报告的影响,甚至在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定
解析:解析:审计报告日后,针对其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正,注册会计师应当考虑其法律权利和义务,并采取恰当的措施,采取的措施包括:(1)向管理层提供一份新的或修改后的审计报告,其中指出其他信息的重大错报;(2)提醒审计报告使用者关注其他信息的重大错报;(3)与监管机构或相关职业团体沟通未更正的重大错报;(4)考虑对持续承接业务的影响。
A. 内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务
B. 管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制
C. 内部审计人员是否属于相关职业团体的会员
D. 被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策
解析:解析:选项B属于在评价内部审计工作的客观性因素时注册会计师需要考虑的因素之一。
A. 如果被审计单位变更了重要的会计政策,注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息
B. 在缺乏权威性标准或共识的领域,注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策
C. 注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策
D. 当新的会计准则颁布施行时,注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则
解析:解析:在缺乏权威性标准或共识的领域,注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响,选项B错误。
A. 组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性
B. 组成部分重要性应当由集团项目组确定
C. 不重要的组成部分无需确定组成部分重要性
D. 不同组成部分的组成部分重要性可能不同
解析:解析:如果集团项目组决定选择某些不重要的组成部分实施审计或审阅程序时,也会针对不重要的组成部分确定组成部分重要性。
A. 以会计师事务所的名义发往开户银行
B. 属于积极式函证
C. 要求银行直接回函至会计师事务所
D. 函证的对象包括银行存款和借款余额
解析:解析:选项A,应该以被审计单位的名义发往开户银行,而不是以会计师事务所的名义发往开户银行。
A. 检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据
B. 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C. 对于询问的答复,注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D. 分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
解析:解析:选项A不恰当。检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据,但不一定能为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据。
A. 集团项目组应当评价,通过合并过程实施的审计程序是否已获取充分、适当的审计证据
B. 对于组成部分未能获取充分适当的审计证据的,无需由集团项目组直接对组成部分实施程序,而应当由组成部分注册会计师实施追加的程序。
C. 集团项目合伙人应当评价未更正错报对集团审计意见的影响
D. 集团项目合伙人应当评价未能获取充分适当的审计证据对集团审计意见的影响
解析:解析:对于组成部分未能获取充分适当的审计证据的,如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施的追加程序不可行,集团项目组可以直接对组成部分实施程序,选项B错误。