解析：下列关于控制测试性质的说法中，正确的有()。 A. 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平 B. 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型 C. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点 D. 注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。答案: ABC 题目解析：关于控制测试性质的说法，正确的有以下几点： A. 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。这是因为控制测试是为了评估控制的有效性，因此相关的审计程序应该能够提供更高的保证水平。 B. 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型。不同的控制可能需要不同类型的审计程序来进行测试，以确保审计的全面性和适当性。 C. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点。这是因为观察只能提供关于某一具体时点的信息，不能反映控制的长期有效性。 D. 注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。同时进行控制测试和细节测试可以在同一审计程序中获取关于控制有效性和交易明细的信息，提高审计效率。

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11.【多项选择题】下列有关分析程序的说法中,正确的有()。

A. 　实施实质性程序时必须使用分析程序

B. 　当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,注册会计师可以考虑单独或结合细节测试,运用实质性分析程序

C. 　用于总体复核的分析程序,不如实质性分析程序详细和具体

D. 　相比细节测试,实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱

解析：解析:选项A错误,分析程序有特定的作用,但并不要求在实施实质性程序时必须使用分析程序。

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14.A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在设计审计程序时,A注册会计师的下列说法中,不正确的有()。

A. 　进一步审计程序是相对财务报表层次重大错报风险而言的

B. 　在应对认定层次重大错报风险时,优先考虑合理确定审计程序的时间

C. 　通常情况下,注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序

D. 　不能因获取审计证据的困难和成本高减少不可替代的审计程序

解析：解析:进一步审计程序是相对认定层次重大错报风险而言的,选项A不正确。注册会计师为了应对认定层次的重大错报风险,在其拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围三个因素中,进一步审计程序的性质是最重要的,选项B也不正确。

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1.【单项选择题】下列关于第二时段期后事项的说法中,错误的是()。

A. 　审计报告日后至财务报表报出日前发生的事实属于第二时段期后事项

B. 　注册会计师无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任

C. 　如果管理层修改财务报表,除特殊情况外,注册会计师应当将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日,并针对修改后的财务报表出具新的审计报告

D. 　如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改,并且审计报告尚未提交给被审计单位,注册会计师应当发表非无保留意见

解析：解析:审计报告日至财务报表报出日前“发现”的事实属于第二时段期后事项。

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12.【多项选择题】下列有关注册会计师是否实施函证程序的说法中,正确的有()。

A. 　如果有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,注册会计师可以不对其实施函证程序

B. 　在对银行存款实施函证程序时,不需要函证在本期内注销的账户

C. 　如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,注册会计师可以不实施应收账款函证程序

D. 　对上市公司财务报表实施审计时,注册会计师可能不对应收账款实施函证程序

解析：解析:选项B错误,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

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1.下列说法中,注册会计师不能认同的是( )。

A. 　客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响

B. 　如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力,将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响

C. 　应客户要求在前任工作的基础上提供服务时,如果不能与前任注册会计师沟通,则不应承接此项业务

D. 　在与前任注册会计师沟通前,应征得客户的同意

解析：解析:如果不能与前任注册会计师沟通,应当采取适当措施,获取有关职业道德基本原则产生不利影响的信息。

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23.下列可能表明管理层有编制虚假财务报告的“动机或压力”的有()。

A. 　盈利能力受到经济环境恶化的影响

B. 　管理层为满足外部预期而承受过度的压力

C. 　管理层的薪资与经营业绩挂钩

D. 　管理层受治理层对财务指标过高要求的压力

解析：解析:暂无

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29.【单项选择题】下列程序中,通常不用于评估舞弊风险的是()。

A. 　询问治理层、管理层和内部审计人员

B. 　考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

C. 　组织项目组内部讨论

D. 　实施实质性分析程序

解析：解析:实质性分析程序用于实质性程序,属于风险应对程序,而不是风险评估程序。

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16.【多项选择题】下列关于会计师事务所为实现相关职业道德要求的质量目标所制定的政策和程序的说法中,错误的有()。

A. 　需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员每年签署一次其已遵守独立性要求的书面确认

B. 　需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员每年签署两次其已遵守独立性要求的书面确认

C. 　需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员每两年签署一次其已遵守独立性要求的书面确认

D. 　需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员每三年签署一次其已遵守独立性要求的书面确认

解析：解析:选项CD错误,会计师事务所应当至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认。

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9.【多项选择题】注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施包括()。

A. 　在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性

B. 　评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告

C. 　考虑人员的适当分派和督导

D. 　改变拟实施审计程序的性质

解析：解析:改变拟实施审计程序的性质属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险采取的措施。

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