A、 对诚信和道德价值观念的沟通与落实
B、 组织结构及职权与责任的分配
C、 信息系统与沟通
D、 对胜任能力的重视
答案:C
解析:解析:选项C信息系统与沟通与控制环境是并列关系,均属于内控五要素。
A、 对诚信和道德价值观念的沟通与落实
B、 组织结构及职权与责任的分配
C、 信息系统与沟通
D、 对胜任能力的重视
答案:C
解析:解析:选项C信息系统与沟通与控制环境是并列关系,均属于内控五要素。
A. 预付账款
B. 短期借款
C. 应付账款
D. 应收账款
解析:解析:上市公司往往高估资产,低估负债,因此对于“负债”项目的审计往往把“完整性”认定作为审计确认的重点,选项B、C是负债项目,选项A和D是资产项目,故选项B、C正确。
A. 注册会计师在了解被审计单位的内部控制后,可以直接实施实质性程序
B. 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
C. 在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师可以实施控制测试
D. 注册会计师如果认为仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据,应当实施控制测试
解析:解析:选项C错误,在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师应当实施控制测试。
A. 低估负债
B. 高估负债
C. 高估费用
D. 低估费用
解析:解析:选项AD正确,基于高估利润、粉饰财务状况的动机,通常低估负债、低估费用的重大错报风险更高。
A. 检査资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
B. 选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款
C. 检查应付账款长期挂账的原因
D. 从应付账款明细账追査至相关原始凭证
解析:解析:选项A与完整性认定相关。通过检查资产负债表日后应付账款明细账的贷方+发生额的有关凭证,只能有两种可能,一是这笔应付账款贷方发生额应当记录在审计年度,如果这样说明应付账款完整性认定有错;另一种情况是这笔应付账款本来就应该记录在资产负债表日后,这就证明应付账款在审计年度中的完整性没有错。可见,“检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的有关凭证”与应付账款完整性有关。
A. 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决,对本期财务报表不重要
B. 上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报,该财务报表已经更正,并且注册会计师重新出具审计报告,且本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露
C. 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项未解决,且对本期财务报表仍很重要
D. 上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报,该财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露
解析:解析:可以在审计报告的强调事项段中提及比较数据的情形:①导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决,但对本期财务报表仍很重要。②上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报,该财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露。
A. 集团管理层提供的信息
B. 与集团管理层的沟通
C. 如适用,与前任集团项目组的沟通
D. 如适用,与组成部分注册会计师的沟通
解析:解析:根据审计准则,首次承接审计业务的审计项目合伙人应当在被审计单位管理层和前任集团项目组授权后才能够查阅前任审计项目组的底稿。对于本题中的集团项目组承接新业务可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境:(1)集团管理层提供的信息;(2)与集团管理层的沟通;(3)如适用,与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。
A. 审计的用户是财务报表的预期使用者
B. 审计的目的是改善财务报表的质量或内涵
C. 审计的基础是独立性和专业性
D. 审计应查出被审计单位的所有重要舞弊
解析:解析:由于审计的固有限制,注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证,而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。
A. 识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动
B. 评价被审计单位会计估计的合理性
C. 与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间
D. 向律师询问是否存在尚未披露的诉讼
解析:解析:总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向,并指导制定具体审计计划。选项ABD均为具体的审计程序。
A. 管理层对编制财务报表负有直接责任
B. 管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况,治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督
C. 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
D. 管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任,注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任
解析:解析:选项D不恰当,注册会计师承接了对财务报表审计则应当对财务报表承担审计责任,即合理保证财务报表不存在由于舞弊或错报导致的重大错报。
A. 企业内部控制审计是注册会计师针对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计
B. 企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托,对企业某一期间内部控制设计与运行的有效性发表意见
C. 在内部控制审计中,注册会计师在对内部控制有效性形成结论时,应当同时考虑财务报表审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果
D. 在内部控制审计中,注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响
解析:解析:选项B错误,企业内部控制审计针对的是特定基准日内部控制设计与运行的有效性,而非某一期间内部控制设计与运行的有效性。