A、 注册会计师应当了解、评估针对特别风险的控制
B、 如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师只能使用细节测试
C、 注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间运行的有效性实施测试
D、 如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,或者针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
答案：B
解析：解析:如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。
A、 注册会计师应当了解、评估针对特别风险的控制
B、 如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师只能使用细节测试
C、 注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间运行的有效性实施测试
D、 如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,或者针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
答案：B
解析：解析:如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。
A. 实施舞弊的动机或压力
B. 实施舞弊的时间
C. 实施舞弊的机会
D. 为舞弊行为寻找借口的能力
解析：解析:根据舞弊存在时通常伴随着的三种情况,舞弊风险因素可以分为三类:实施舞弊的动机或压力;实施舞弊的机会;为舞弊行为寻找借口的能力,上述风险因素也被称为“舞弊三角”。
A. 控制是否有效运行
B. 控制本身的设计是否合理
C. 控制是否得到执行
D. 是否信赖控制并实施控制测试
解析：解析:在对控制进行初步评价及风险评估后,注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息,回答以下问题:(1)控制本身的设计是否合理;(2)控制是否得到执行;(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。
A. 注册会计师应当在上市实体整套通用目的财务报表审计报告中沟通关键审计事项
B. 注册会计师应当在上市实体财务报表审计报告中增加关键审计事项部分
C. 根据委托方要求,注册会计师可以在审计报告中沟通关键审计事项
D. 除对财务报表发表无法表示意见外,根据注册会计师的决定,可以在审计报告中沟通关键审计事项
解析：解析:选项B错误,针对上市实体非整套通用目的财务报表审计,并没有强制要求在审计报告中增加关键审计事项部分。
A. 组成部分注册会计师是集团项目组成员以外负责对集团组成部分财务信息执行相关工作的其他注册会计师
B. 组成部分均具备法人资格
C. 为保持独立性,集团项目组不应当参与组成部分注册会计师的工作
D. 集团项目组通常会根据组成部分的性质、特定的环境或组成部分在金额上对整体财务报表影响的程度,来判断某一组成部分是否为重要的组成部分
解析：解析:组成部分可能具备法人资格,也可能不具备法人资格,因此选项B不正确;为获取充分、适当的审计证据将被审计单位集团财务报表的审计风险降至可接受的低水平,集团项目组应当考虑是否参与组成部分注册会计师的工作,选项C不正确。
A. 存货实物可能不存在与完整性认定相关
B. 存货的单位成本可能存在计算错报,影响存货的准确性、计价和分摊认定
C. 当被审计单位的产品种类较多,计量方法也各不相同时,可以考虑利用专家工作
D. 存货项目的可变现净值难以确定,影响存货的准确性、计价和分摊认定
解析：解析:存货实物可能不存在与存在认定相关。
A. 评估的认定层次重大错报风险
B. 审计意见的类型
C. 控制环境
D. 何时能得到相关信息
解析：解析:注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,选项A正确;同时,注册会计师还要考虑控制环境、何时能得到相关信息、错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点,故选项C和D正确。
A. 管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任
B. 管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
C. 管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
D. 管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
解析：解析:注册会计师应当就下列事项向管理层和治理层(如适用)获取书面声明:(1)管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任(选项A);(2)管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果(选项B);(3)管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑(选项D);(4)管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑(选项C)。
A. 存在大量、重复发生的交易
B. 存在大额、异常的交易
C. 存在难以定义、防范的错误
D. 存在事先确定并一贯运用的业务规则
解析：解析:在信息技术环境下,传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代,概括地讲,自动控制能为企业带来以下好处:自动控制能够有效处理大流量交易及数据,因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法;自动控制比较不容易被绕过;自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离;自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性,并使信息变得更易获取;自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。
A. 职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
B. 职业怀疑是保证审计质量的关键要素
C. 保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性
D. 职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
解析：解析:职业怀疑与保持客观公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关。
A. 如果未接受业务委托,后任注册会计师不需要履行保密义务
B. 前任注册会计师与后任注册会计师均应当将沟通的情况记录于审计工作底稿
C. 被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时,接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师
D. 当会计师事务所以投标方式承接审计业务时,只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师
解析：解析:选项A错误,即使未接受委托,后任注册会计师仍应履行保密义务;选项B错误,前任注册会计师不需要将沟通的情况记录于审计工作底稿。
