A、 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
B、 注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系,以评估认定层次的重大错报风险
C、 在评估重大错报发生的可能性时,不应考虑控制对风险的抵销和遏制作用
D、 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定
答案：C
解析：解析:选项C不恰当,在评估重大错报发生的可能性时,除了考虑可能的风险外,还要考虑控制对风险的抵销和遏制作用。
A、 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
B、 注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系,以评估认定层次的重大错报风险
C、 在评估重大错报发生的可能性时,不应考虑控制对风险的抵销和遏制作用
D、 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定
答案：C
解析：解析:选项C不恰当,在评估重大错报发生的可能性时,除了考虑可能的风险外,还要考虑控制对风险的抵销和遏制作用。
A. 意见分歧是指项目组与项目质量复核人员之间观点存在的分歧
B. 审计项目合伙人应当确定对于意见分歧进行咨询得出的结论已经记录并得到执行
C. 在意见分歧解决之后,注册会计师才能出具报告
D. 如果意见分歧没有解决,应当在审计报告中说明对审计意见的影响
解析：解析:选项A,意见分歧还包括项目组内部、以及项目组与会计师事务所内负责执行质量管理体系相关活动的人员之间存在的分歧;选项D,会计师事务所应当制定政策和程序,在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧,只有意见分歧问题得到解决后,审计项目合伙人才能出具报告。
A. 利用专家的工作
B. 向项目组强调保持职业怀疑的必要性
C. 提供更多的督导
D. 指派更有经验或具有特殊技能的审计人员
解析：题目解析 这道题涉及到应对财务报表层次重大错报风险的措施。具体解析如下： 选项A（利用专家的工作）可以提高审计团队对财务报表的专业水平，有助于发现潜在的错报风险。 选项B（向项目组强调保持职业怀疑的必要性）强调审计人员需要保持独立和怀疑的态度，有助于发现可能存在的重大错报。 选项C（提供更多的督导）可以增加对审计工作的监督，确保审计程序得以正确执行。 选项D（指派更有经验或具有特殊技能的审计人员）可以提高审计团队对特殊领域或复杂事项的处理能力，有助于应对重大错报风险。 因此，答案ABCD是正确的，因为这些选项都是能够应对财务报表层次重大错报风险的措施。
A. 2018年11月18日至2019年11月17日期间
B. 2018年11月18日至2021年11月17日期间
C. 2018年10月1日至2019年9月30日期间
D. 2018年10月1日至2021年9月30日期间
解析：解析:管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间。
A. 重新测试相关的内部控制
B. 检查有关原始凭据,如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等
C. 实施实质性分析程序
D. 审查资产负债表日后的收款情况
解析：解析:针对应收账款函证相应的替代审计程序,最有效的是抽查与销售交易有关的原始凭证,如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等。
A. 针对存货为汽油的,需要注意使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定
B. 针对存货为钻石的,需要注意选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作
C. 针对存货为需要使用磅秤测量的,只需在监盘前检验一次磅秤的精准度,在监盘过程中无须检验和重新调校,以免标准不统一
D. 针对存货为生产纸浆用木材的,需要注意通过高空摄影以确定其存在性,对不同时点的数量进行比较,并依赖永续存货记录
解析：解析:选项C中的存货,在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度,并留意磅秤的位置移动与重新调校程序。
A. 在货币单元抽样法下每个抽样单元被选中的机会相同
B. 货币单元抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的金额或交易上
C. 当总体错报数量增加时,样本规模可能大于传统变量抽样的规模
D. 被审计项目金额的变异性越高,则确定的样本规模越大
解析：解析:选项D,货币单元抽样的样本规模无需考虑被审计金额的预计变异性。
A. 涉及复杂计算的账户比涉及简单计算的账户的固有风险更高
B. 被审计单位及其环境中的某些因素可能与多个甚至所有类别的交易、账户余额和披露有关,进而影响多个认定的固有风险
C. 固有风险和控制风险不可分割地交织在一起,有时无法单独进行评估
D. 固有风险受检查风险的影响
解析：解析:选项D错误,固有风险属于认定层次的重大错报风险,而重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性,客观存在,不受检查风险的影响。
A. 与个人进行交易
B. 直接通过关联方为客户提供融资担保
C. 主要客户自身规模与其交易规模不匹配
D. 交易标的对于交易对方而言具有合理用途
解析：解析:与个人进行交易及交易标的对于交易对方而言具有合理用途不属于收入确认存在舞弊迹象的情况。
A. 内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日
B. 内部控制审计基准日即最近一个会计期间截止日
C. 注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制
D. 注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见
解析：解析:注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见,并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制,而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。
A. 对于所有权不属于被审计单位的存货，为了确定其数量、金额的正确性，需要将其纳入存货的盘点范围
B. 如果观察程序表明被审计单位的组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，注册会计师可以据此减少所需检查的存货项目
C. 为了使得检查程序效率更高，节省时间，可以提前与被审计单位相关人员进行沟通，确定将抽取检查的项目
D. 检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以测试存货盘点记录的准确性
解析：解析:对于所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定其是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围，选项A错误；注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的项目，否则审计程序的执行将会得不到应有的效果，选项C错误；从存货实物中选取项目追查至盘点记录，测试的是存货盘点记录的完整性，而不是准确性，选项D错误。
