21.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,从事智能家电的生产和销售。ABC会计师事务所承接了甲公司2020年度财务报表审计业务,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人,确定的财务报表整体的重要性为240万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)2019年12月31日,甲公司采购的金额为1600万元的原材料已入库,但因未收到供应商发票,未确认应付账款。A注册会计师在审计甲公司2019年度财务报表时,提出了相应的审计调整建议,甲公司予以采纳。(2)2020年受国家财政政策的影响,债权银行无法按合同约定的金额向甲公司提供贷款,虽然没有影响甲公司的持续经营,但仍然导致甲公司难以按正常信用期支付X原材料采购款。(3)为应对主要原材料市价的持续上涨,甲公司自2020年起充分利用已有的商业信誉提高了Y备件等原材料的最低库存线,始终保持不低于一年的原材料储备量。(4)甲公司原租用的办公楼月租金为50万元。自2020年10月1日起,甲公司租用新办公楼,租期一年,月租金80万元,免租期3个月。(5)由于原部件成本上升,甲公司从2020年下半年开始大量采购原部件,但是从2020年11月开始原部件价格大幅下降,产品价格也有一定幅度的下降。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下:

要求:针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险,说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应付账款、存货、资产减值损失、管理费用、其他应付款)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。

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注册会计师-审计（官方）

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4.在识别和评估重大错报风险时,注册会计师不能实施的审计程序有()。

A、　识别被审计单位所有的经营风险

B、　评估识别出的风险,并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关,进而潜在地影响多项认定

C、　考虑发生错报的可能性,以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报

D、　结合对拟测试的相关控制的考虑,将识别出的风险与认定层次可能发生的错报的领域相联系

答案：A

解析：解析:选项A注册会计师无需识别被审计单位所有的经营风险,只需要识别有可能导致财务报表发生重大错报风险的经营风险。

相关题目

18.【单项选择题】针对上市实体审计业务,会计师事务所应当周期性地选取每个项目合伙人已完成的业务进行检查,下列关于检查的说法中,错误的是()。

A. 　每个周期内应对每个项目合伙人已完成的业务至少选取一项进行检查

B. 　会计师事务所选择已完成的业务进行检查的周期最长不得超过5年

C. 　会计师事务所可以每2年至少选取每个项目合伙人的一项已完成的业务进行检查

D. 　会计师事务所选择已完成的业务进行检查的周期可以为1年

解析：解析:选项B错误,会计师事务所选择已完成的业务进行检查的周期最长不得超过3年。

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28.【单项选择题】下列关于函证的相关说法,不正确的是()。

A. 　在函证应收账款时,询证函中可以不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,以应对评估的应收账款被低估的风险

B. 　鉴于对占总金额60%的大额应收账款余额实施函证程序未发现错报,注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序

C. 　如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效,可以适当减少函证的样本量

D. 　根据应付账款明细账进行函证不能有效地实现完整性目标

解析：解析:选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体。

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A. 　持有审计客户的股票卖空权

B. 　持有审计客户的股票认购权

C. 　授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品

D. 　投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合

解析：解析:选项A、B、C的情形均属于直接经济利益,选项D属于间接经济利益。如果受益人能够控制投资工具或具有投资决策的能力,则这种经济利益被界定为直接经济利益(常见的直接经济利益包括证券或其他参与权,比如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等;同时,一些被授权进行投资的第三方包括经纪人、经销商、银行投资部客户经理、保险经理等,他们所投资的对象均属于直接经济利益)。如果受益人不能控制投资工具或不具有投资决策的能力,这种经济利益界定为间接经济利益(比如,投资经理投资了共同基金,而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品,在这种情况下,该共同基金属于直接经济利益,而这些基础金融产品将被视为间接经济利益)。

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3.针对财务报表审计和财务报表审阅的保证程度要求,以下理解中,恰当的是()。

A. 　有限保证是低水平保证

B. 　合理保证审计业务的检查风险要求控制较低

C. 　有限保证审阅业务对审阅后的财务报表的可信性较低

D. 　在有限保证的审阅业务中,注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程,运用各种审计程序,获取充分、适当的证据

解析：解析:选项A不恰当,合理保证的审计业务所需证据数量较多,而有限保证的审阅业务所需证据数量较少,有限保证是低于审计业务的保证水平,不是低水平保证。选项B恰当,合理保证的审计业务检查风险要求控制较低,有限保证的审阅业务检查风险要求控制较高。选项C恰当,合理保证的审计业务对审计后的财务报表的可信性较高,有限保证审阅业务对审阅后的财务报表的可信性较低。选项D不恰当,有限保证的审阅业务在证据收集程序的性质、时间安排和范围等方面受到注册会计师有意识地限制,主要采用询问和分析程序获取证据,不能获取充分、适当的证据。

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7.下列各项中,属于针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的内部控制的有( )。

A. 　针对重大非常规交易的控制

B. 　针对关联方交易的控制

C. 　减弱伪造或不恰当操作财务结果的动机和压力的控制

D. 　企业的组织结构

解析：解析:选项D属于与控制环境相关的控制。

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13、在内部控制审计中，下列有关非财务报告内部缺陷的说法中，错误的是 ()。

A. 　即使非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，也无需对此发表审计意见

B. 　如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，无需在审计报告中说明

C. 　如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，无需在审计报告中说明

D. 　如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，应当在审计报告中增加强调事项段，对该缺陷进行说明

解析：解析:如果在审计过程中注意到存在非财务报告内部控制缺陷，注册会计师应当区分具体情况予以处理:1、如果认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明(选项C正确);2、如果认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明(选项B正确);3、如果认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进;同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无须对其发表审计意见(选项A正确)。

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2.下列各项中,属于在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制时需要考虑的有( )。

A. 　财务报表使用的术语(包括每一财务报表的标题)是否适当

B. 　被审计单位会计实务的质量

C. 　表明管理层的判断可能出现偏向的迹象

D. 　财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

解析：解析:以上选项均属于在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制时需要考虑的事项。

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14.注册会计师在审计工作底稿中在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时,应当记录以下内容()。

A. 　测试的具体项目或事项的识别特征

B. 　审计工作的执行人员及完成审计工作的日期

C. 　审计工作的监控人员及监控的日期和范围