A、 为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序
B、 注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险
C、 注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查
D、 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序
答案：ABC
解析：解析:注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:①询问管理层和被审计单位内部其他人员;②分析程序;③观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序,但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。
A、 为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序
B、 注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险
C、 注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查
D、 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序
答案：ABC
解析：解析:注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:①询问管理层和被审计单位内部其他人员;②分析程序;③观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序,但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。
A. 当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时,就获取了合理保证
B. 审计风险指的是注册会计师执行业务的法律后果
C. 审计风险取决于评估的认定层次的重大错报风险和检查风险
D. 审计风险是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
解析：解析:审计风险是一个与审计过程相关的技术术语,并不是注册会计师执行业务的法律后果。
A. 被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B. 被审计单位存在的舞弊风险因素
C. 被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D. 审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
解析：解析:审计项目组对舞弊讨论的内容可能包括以下方面:(1)项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式等(选项A正确);(2)可能表明管理层操纵利润的迹象,以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段;(3)管理层企图通过晦涩难懂的披露使披露事项无法得到正确理解的风险(例如,包含太多不重要的信息或使用不明晰或模糊的语言)(4)已知悉的对被审计单位产生影响的外部和内部因素,这些因素可能产生动机或压力使管理层或其他人员实施舞弊,可能提供实施舞弊的机会,可能表明存在为舞弊行为寻找借口的文化或环境(选项B正确);(5)对接触现金或其他易被侵占资产的员工,管理层对其实施监督的情况;(6)注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化;(7)强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性;(8)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊;(9)如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性;(10)为应对由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性而选择实施的审计程序,以及特定类型的审计程序是否比其他审计程序更为有效(选项D正确);(11)注册会计师注意到的舞弊指控;(12)管理层凌驾于控制之上的风险(选项C正确)。
A. 虽说舞弊的隐蔽性较强,注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证
B. 注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生,进而评估舞弊导致的重大错报风险
C. 将被审计单位资产挪为私用,通常属于通过编制虚假财务报告实施舞弊的手段之
D. 如果注意到被审计单位大量采用分销渠道,应怀疑发生侵占资产导致的舞弊风险较高
解析：解析:选项B,审计准则并不要求注册会计师对舞弊是否已发生做出法律上的判定;选项C,属于侵占资产的具体方式;选项D,应怀疑该客户对财务信息做出虚假报告的舞弊风险更高一些。
A. 供应商发运文件及订货单
B. 验收报告与供应商发运文件
C. 请购单及订货单
D. 验收报告与订货单
解析：解析：验收是为了保证收到的货物与所订购的货物一致，且质量符合要求。所以应选A。
A. 如果调整后的总体错报小于可容忍错报,总体可以接受
B. 如果调整后的总体错报远远小于可容忍错报,总体可以接受
C. 如果调整后的总体错报大于可容忍错报,不接受总体
D. 如果调整后的总体错报虽然小于可容忍错报但两者之间的差距既不很小又不很大时,此时应当仔细考虑是否能够接受
解析：解析:只有调整后的总体错报远远小于可容忍错报时,总体才能接受。
A. 检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件,确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有
B. 与被审计单位讨论,以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定
C. 结合银行借款等的检查,了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况
D. 采用公允价值模式的,说明公允价值的确定依据和方法,以及公允价值变动对损益的影响
解析：解析:B,确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定,这主要是分类的问题;选项D采用公允价值模式的,说明公允价值的确定依据和方法,以及公允价值变动对损益的影响,这主要是计价和分摊的问题。选项A和C的审计程序可以证明其“权利和义务”认定。
A. 注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险
B. 如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通
C. 对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性
D. 审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报,注册会计师必须实施追加的审计程序
解析：解析:选项A的说法不恰当。注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估舞弊风险,注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施。
A. 计算该类存货12月的毛利率,并与以前月份的毛利率进行比较
B. 实施营业收入截止测试
C. 监盘该类存货
D. 选择12月份的大额销售客户寄发询证函
解析：解析:选项A难以发现可能存在的虚假销售,因为销售数量并不影响毛利率(影响毛利率的因素为单位售价和单位成本);在选项B中,截止测试可以检查当期营业收入的低估或高估;在选项C中,注册会计师通过对期末存货的监盘可以确定该类存货的出库数量及结存数量记录的真实性,从而分析是否存在虚假销售行为;在选项D中,根据应收账款函证的回函情况可以分析是否存在虚假销售行为。
A. 信息技术一般控制可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献
B. 信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响
C. 信息技术应用控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面
D. 信息技术一般控制有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任
解析：解析:选项C错误,信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面。
