A、 询问
B、 重新计算
C、 观察和检查
D、 分析程序
答案:ACD
解析:解析:注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:(1)询问管理层和被审计单位内部其他人员(选项A);(2)分析程序(选项D);(3)观察和检查(选项C)。
A、 询问
B、 重新计算
C、 观察和检查
D、 分析程序
答案:ACD
解析:解析:注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:(1)询问管理层和被审计单位内部其他人员(选项A);(2)分析程序(选项D);(3)观察和检查(选项C)。
A. 卖方发票
B. 供应商提供的月末对账单
C. 甲公司编制的连续编号的验收单
D. 甲公司编制的连续编号的订购单
解析:解析:首先,选项A和B的审计证据都是外部证据,选项C和D的审计证据都是内部证据,答案在选项A和B中产生。选项B中,供应商提供的“月末对账单”是一种定期寄送给购货付款单位的用于购销双方定期核对账目的凭证,月末对账单对月初余额、本月发生额、本月已收到的货款、可能存在的退货金额以及月末余额均有详细内容,能有效证明是否存在漏记应付账款的行为,与应付账款完整性认定相关。选项A中,卖方发票不能直接证明漏记应付账款的行为。
A. 审计证据的质量存在的缺陷越多,所需的审计证据越多
B. 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当从其他来源获取用作审计证据的信息
C. 财务报表依据的会计记录中包含的信息和从其他来源获取的信息共同构成了审计证据,两者缺一不可
D. 可用作审计证据的信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
解析:解析:选项A错误,如果审计证据的质量存在缺陷,注册会计师仅靠获取更多的审计证据不能弥补其质量上的缺陷。
A. 合伙人和员工
B. 共同的审计手册
C. 技术部门,负责就鉴证业务中的技术或行业特定问题、交易或事项提供咨询
D. 能够使会计师事务所之间交流客户资料、收费和工作时间记录等信息的共享系统
解析:解析:选项A、D正确,如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享重要的专业资源,应被视为网络。专业资源包括:(1)能够使各会计师事务所交流诸如客户资料、收费安排和时间记录等信息的共享系统;(2)合伙人和员工;(3)技术部门,负责就鉴证业务中的技术或行业特定问题、交易或事项提供咨询;(4)审计方法或审计手册;(5)培训课程和设施。但是,在下列情形中,共享的资源被视为不重要(1)共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法;(2)共享培训资源,而并不交流人员、客户信息或市场信息;(3)没有一个共有的技术部门。选项B错误,共享的资源仅限于共同的审计手册则视为不重要的共享资源。综上,本题应选ACD。
A. 被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
B. 如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,表明注册会计师没有遵守审计准则
C. 由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险
D. 在按照审计准则的规定执行审计工作时,注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
解析:解析:如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报,并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。
A. 重大关联方交易
B. 异常或超出正常经营过程的重大交易
C. 导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形
D. 导致A注册会计师出具非无保留意见审计报告的事项
解析:解析:重大事项通常包括:引起特别风险的事项;实施审计程序的结果,该结果表明财务信息可能存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形;导致出具非无保留意见或者带强调事项段“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项。选项A、B均属于可能引起特别风险的事项,选项C、D是明确说明重大事项的类型。
A. 重新计算
B. 检查
C. 穿行测试
D. 重新执行
解析:解析:选项A,仅适用于细节测试;选项B,在风险评估、控制测试和细节测试中都可使用;选项C,仅适用于风险评估中的了解内部控制。
A. 识别被审计单位所有的经营风险
B. 评估识别出的风险,并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关,进而潜在地影响多项认定
C. 考虑发生错报的可能性,以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报
D. 结合对拟测试的相关控制的考虑,将识别出的风险与认定层次可能发生的错报的领域相联系
解析:解析:选项A注册会计师无需识别被审计单位所有的经营风险,只需要识别有可能导致财务报表发生重大错报风险的经营风险。
A. 在经济环境及文化背景不同的国家从事重大经营
B. 需要大量举债才能满足研究开发支出的需求,以保持竞争力
C. 从事重大、异常或高度复杂的交易
D. 高级管理人员缺乏士气
解析:解析:选项AC,属于是存在舞弊的机会;选项D属于舞弊的态度或借口。
A. 主营业务收入总账和主营业务收入明细账应由不同人员登记
B. 出纳人员与固定资产卡片账保管应相互分离
C. 负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金
D. 编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离
解析:解析:出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作,但固定资产卡片账保管与出纳职责不属于不相容职务。
A. 重新执行某项控制
B. 查阅内部控制手册
C. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
D. 现场观察某项控制的运行
解析:解析:注册会计师应实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:询问、分析程序、观察和检查。