A、 注册会计师应当了解被审计单位所有的与财务报表相关的控制活动
B、 注册会计师应当了解被审计单位所有的控制活动
C、 注册会计师应当了解与审计相关的控制活动
D、 如果多项控制活动能够实现同一控制目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
答案：AB
解析：解析:注册会计师进行财务报表审计时目标很明确,即合理保证查出财务报表重大错报,降低财务信息的重大错报风险,提高财务报表的可信性。因此,注册会计师需要了解的是被审计单位内部控制中与财务报表审计相关的重要控制活动,不需要了解与财务报表审计无关的内部控制;如果多项控制活动能够实现同一控制目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。
A、 注册会计师应当了解被审计单位所有的与财务报表相关的控制活动
B、 注册会计师应当了解被审计单位所有的控制活动
C、 注册会计师应当了解与审计相关的控制活动
D、 如果多项控制活动能够实现同一控制目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
答案：AB
解析：解析:注册会计师进行财务报表审计时目标很明确,即合理保证查出财务报表重大错报,降低财务信息的重大错报风险,提高财务报表的可信性。因此,注册会计师需要了解的是被审计单位内部控制中与财务报表审计相关的重要控制活动,不需要了解与财务报表审计无关的内部控制;如果多项控制活动能够实现同一控制目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。
A. 被审计单位的性质
B. 编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求,还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求
C. 管理层的胜任能力
D. 法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础
解析：解析:在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时,注册会计师需要考虑下列相关因素:(1)被审计单位的性质,如被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织(选项A)。(2)财务报表的目的,如编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求,还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求(选项B)。(3)财务报表的性质,如财务报表是整套财务报表还是单一财务报表。(4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础(选项D)。
A. 注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性
B. 注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额受重要性的影响
C. 注册会计师计划获取的保证程度越高,实施实质性分析程序时确定的已记录金额与预期值之间的可接受的差异额越小
D. 评估的重大错报风险越高,可接受的、无需做进一步调查的差异额就越大
解析：解析:选项D错误,评估的重大错报风险越高,可接受的、无需做进一步调查的差异额越小。
A. 集团项目组了解集团层面的控制和合并过程,包括集团管理层向组成部分下达的指令
B. 如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,集团项目组无需亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性
C. 组成部分财务信息与集团财务报表采用的会计政策不一致,集团项目组应当评价组成部分财务信息是否已得到适当调整,以满足编制和列报集团财务报表的要求
D. 如果组成部分财务报表的报告期末与集团财务报表不同,集团项目组应当评价是否已按照适用的财务报告编制基础对这些财务报表作出恰当调整
解析：解析:如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,集团项目组应当亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性,选项B错误。
A. 在甲公司口头授权的前提下,与ABC会计师事务所进行沟通,要求查阅其工作底稿
B. 要考虑ABC会计师事务所的独立性和专业胜任能力
C. A注册会计师必须要与ABC会计师事务所相关注册会计师就有关期初余额进行沟通
D. 为使得前任注册会计师可能会更愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会,A注册会计师在工作底稿的使用方面作出更高程度的限制性保证
解析：解析:选项A,无论是委托前还是委托后,与前任注册会计师的沟通均需要获取被审计单位的书面授权;选项C,接受委托后的沟通不是必要程序。
A. 审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项
B. 影响审计报告形式和内容的情形
C. 注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域
D. 注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法
解析：解析:选项C属于与治理层沟通计划的审计范围和时间安排。注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题:(1)注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法(选项D),在适当的情况下,注册会计师应当向治理层解释为何某项在适用的财务报告编制基础下可以接受的重大会计实务,并不一定最适合被审计单位的具体情况;(2)审计工作中遇到的重大困难;(3)已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项,以及注册会计师要求提供的书面声明,除非治理层全部成员参与管理被审计单位;(4)影响审计报告形式和内容的情形(如有)(选项B);(5)审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项(选项A)。
A. 仓储部门的责任是根据从生产部门的领料单发出原材料,领料单上必须列示所需的材料数量和种类,以及领料部门的名称
B. 产成品的发出须由独立的发运部门进行
C. 生产部门编制生产计划通知单,如决定授权生产,即签发预先顺序编号的生产通知单
D. 管理层定期编制盘点指令,安排适当人员对存货实物进行定期盘点,将盘点结果与存货账面数量进行核对,调查差异并进行适当调整
解析：解析:选项A正确,仓储部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料,领料单上必须列示所需的材料数量和种类,以及领料部门的名称;选项B正确,产成品的发出须由独立的发运部门进行,装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单,并据此编制出库单;选项C错误,生产计划部门根据客户订购单或者销售部门对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权如决定授权生产,即签发预先顺序编号的生产通知单;选项D正确,管理人员编制盘点指令,安排适当人员对存货实物进行定期盘点,将盘点结果与存货账面数量进行核对,调查差异并进行适当调整;综上,本题应选C。
A. 审计报告的收件人为被审计单位的管理层
B. 审计报告提及的管理层责任应与在审计业务约定书中约定的责任在表述形式上保持一致
C. 为特定目的编制的财务报表如果是按照通用目的编制基础编制的，审计报告可增加其他事项段说明该报仅供特定的财务报表预期使用者使用
D. 因为管理层成对会计账簿和记录或会让系统的适当性负责，所以在审计报告的管理层和治理层对财务报表的责任段中需特别提及这一责任
解析：解析:注册会计师通常将审计报告致送给财务报表使用者，一般是被审计单位的股东或治理层，选项A不正确；由于会计账簿和记录或会计系统是内部控制必要的组成部分，所以，无论在审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中，还是在审计报告的管理层和治理层对财务报表的责任段中，都无需特别提及，选项D不正确。
A. 检查被审计单位是否存在值得信赖的内部控制
B. 审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据
C. 向接触到相关存货项目的第三方检查人员询证
D. 追查该批存货的生产、使用和处置等有关报告确定此类存货的存在
解析：解析:如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当实施替代审计程序,以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。选项ABCD均为恰当的审计程序。
A. 考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整
B. 向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动
C. 选择在报告期末作出的会计分录和其他调整
D. 考虑是否有必要利用内部审计工作
解析：解析:在设计和实施审计程序,以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时,注册会计师应当:(1)向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动(选项B);(2)选择在报告期末作出的会计分录和其他调整(选项C);(3)考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整(选项A)。
